2. Voordelen van een doktersvennootschap

Transcriptie

1 2. Voordelen van een doktersvennootschap 2.1 Samenwerken Een belangrijke reden om te starten met een vennootschap is de samenwerkingsfactor. De vennoten kunnen elkaar bijstaan in raad en daad. Het is natuurlijk ook een pluspunt om te weten dat er meerdere vennoten met financiële middelen over de brug kunnen komen. Hierna volgt een overzicht van het aantal vennoten welke wettelijk verplicht zijn bij elke ondernemingsvorm. AANTAL VERPLICHTE VENNOTEN PER ONDERNEMINGSVORM. BVBA NV CVOA CVBA VOF Fiscale voordelen van een vennootschap Zoals uit volgende tabellen zal blijken, is er een groot verschil tussen tarieven van de personenbelasting en de vennootschapsbelasting. Het is moeilijk te bepalen wanneer een vennootschap oprichten voordelig kan zijn. Er moet ook nog rekening houden worden met de burgerlijke staat, het aantal kinderen, TARIEVEN VOOR DE PERSONENBELASTING AANSLAGJAAR Inkomen Tarief Belasting Cumul Belasting % 2 087, , % 1 062, , % 3 168, , % 7 420, , % Van de eerste schijf wordt de belastingvrije som afgetrokken. Indien het belastbaar inkomen groter is dan ,00 euro mag er 6 800,00 euro van de eerste schijf afgetrokken worden. Is het belastbaar inkomen kleiner dan ,00 euro is, mag 7 070,00 euro afgetrokken worden van de eerste schijf. Bij vennootschappen wordt er normaal het vast tarief van 33,99% (inclusief 3% crisisbijdrage) aangerekend op het belastbaar inkomen. 7

2 Sommige ondernemingen kunnen een verlaagd tarief genieten als zij aan de volgende voorwaarden voldoen: Belastbaar resultaat EUR Geen dividenden uitkeren voor meer dan 13% van het gestorte kapitaal (aan het begin van de belastbare periode) Ten minste een van de bedrijfsleiders ontvangt een bezoldiging van ten minste EUR of die ten minste gelijk is aan het belastbare resultaat van de onderneming als dat lager is dan EUR Aandelen zijn voor meer dan 50% in handen van natuurlijke personen (of een andere rechtspersoon dan de vennootschap) (op de laatste dag van de belastbare periode) Geen financiële vennootschap zijn, dat wil zeggen geen aandelen of deelbewijzen bezitten waarvan de beleggingswaarde hoger is dan 50% van het gestorte kapitaal, verhoogd met de belaste reserves en de geboekte meerwaarden (de waarde van de aandelen of deelbewijzen en het bedrag van het gestorte kapitaal, de reserves en de meerwaarden worden in aanmerking genomen op de dag waarop het boekjaar wordt afgesloten. Om te bepalen of de grens van 50% is overschreden, wordt geen rekening gehouden met de aandelen of deelbewijzen die ten minste 75% van het gestorte kapitaal vertegenwoordigen van de vennootschap die de aandelen of deelbewijzen heeft uitgegeven). TARIEF VENNOOTSCHAPSBELASTING: VERLAAGD TARIEF (AJ 2013) Inkomen Tarief Belasting Cumul belasting ,98% 6245, , ,93% , , ,54% 82630, ,00 Er is hierbij een aanvullende crisisbijdrage van 3% gerekend. Met deze uitsluiting tracht men de massale omzetting van eenmanszaken in vennootschappen omwille van louter fiscale motieven (verminderd tarief) tegen te gaan. Het gaat hier over één bedrijfsleider. Indien er aan twee bedrijfsleiders samen toegekend wordt, zal het gewone tarief van 33,99% van toepassing zijn. Niet alleen de periodieke (bruto)bezoldigingen (inclusief de voordelen van alle aard), maar ook de tantièmes die naar aanleiding van de winstverdeling aan hen toegekend worden, komen in aanmerking. In de vennootschapsbelasting moet er geen aanvullende gemeentebelasting betaald worden zoals in de personenbelasting. Het kan wel zijn dat er een afzonderlijke belasting is in de gemeente waar de praktijk gelegen is. 8

3 2.3 Loonspreiding Als zelfstandige dokter worden alle inkomsten, verminderd met de kosten belast in de personenbelasting. Bij een vennootschap ligt dit anders. Er kan een deel aan de bestuurder uitgekeerd worden als loon en de rest kan in de vennootschap gehouden als reserve. Door te reserveren kan men er voor zorgen dat hogere inkomens niet in de schijf van 50% bij de personenbelasting belast worden, maar in de schijven van de vennootschapsbelasting die aanzienlijk lager liggen. Bij een eenmanszaak wordt het totaalbedrag van de inkomsten verminderd met de uitgaven belast. Zo komt een dokter snel in de schijf van de 50% terecht. 2.4 Aansprakelijkheid Er kan gekozen worden voor een BVBA, NV of CVBA om een beperkte aansprakelijkheid te verwerven. Dit wil zeggen dat de zaakvoerders slechts aansprakelijk zijn voor het deel dat ze in de vennootschap hebben ingebracht. De bestuurders kunnen niet aansprakelijk gesteld worden voor verbintenissen van de onderneming, wel voor bestuurdersfouten. Dit wil echter niet zeggen dat artsen niet aansprakelijk zijn voor medische fouten. Bij een VOF, CVOA en GCV kan het privévermogen van een arts nog steeds worden aangetast. 2.5 Pensioen aandikken Er zijn twee manieren om het pensioen van een bedrijfsleider aan te dikken. Via individuele pensioentoezegging (IPT) De individuele pensioentoezegging is een belegging op (zeer) lange termijn via een Tak 21 verzekering, in het voordeel van de zaakvoerders of bestuurders van een vennootschap. Men moet hierbij wel rekening houden met de 80% grens. De premies zijn enkel aftrekbaar indien volgende voorwaarden zijn voldaan: - Er moet een toekenning zijn aan de zaakvoerders of bestuurders bij leven naar aanleiding van pensionering. - Zowel het wettelijk pensioen, als het aanvullend pensioen van de tweede pijler mogen niet meer bedragen dan 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging (loon, voordelen van alle aard) en moeten rekening houden met de normale duur van de beroepsactiviteit (= 40 jaar). Tantièmes maken geen deel uit van de normale bruto jaarbezoldiging. 9

4 Voor pensioenkapitalen die vanaf 1 juli 2013 worden uitbetaald of toegekend zijn, is het tarief voor het deel van de ondernemingsbijdragen veranderd. ONDERNEMINGSBIJDRAGEN OP DE PENSIOENKAPITALEN VANAF 1 JULI 2013 Leeftijd Percentage 60 jaar 20% 61 jaar 18% 62 jaar 16,5% Vanaf 65 jaar 10% Vanaf 65 jaar is het gunsttarief van 10% van toepassing. Er wordt hier wel een voorwaarde aan toegevoegd: de arts moet tot de wettelijke pensioenleeftijd actief gebleven zijn. Er is ook een verzekeringstaks op elke premie verschuldigd van 4,4% Via vrijwillig aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ) VAPZ is fiscaal gezien een zeer interessante formule, omdat de premies een belastingvermindering tegen de hoogste aanslagvoet opleveren in de personenbelasting. Door de daling van het belastbaar inkomen zal de zaakvoerder of bestuurder ook minder RSZ bijdragen moeten betalen, waardoor het rendement van de belegging aanzienlijk stijgt. Het kapitaal in een vennootschap wordt voor de berekening van de belastingen omgezet in een fictieve rente. Concreet geeft men gedurende een beperkte termijn jaarlijks een gedeelte van het gespaarde kapitaal aan. Voor de berekening van de fictieve rente wordt enkel een RIZIV bijdrage ingehouden ten bedrage van 3,55%. De uitkeringen van een vennootschap ontsnappen ook aan de solidariteitsbijdrage die 0% tot 2% bedraagt. 10

5 2.6 Familiale opvolging regelen In het artikel KMO Boeiende tijden voor vermogensplanning met familiale ondernemingen. (2011) wordt volgende regeling meegegeven om van het verlaagd schenkingstarief te kunnen genieten. De Vlaamse Overheid heeft een nieuwe regeling ingevoerd vanaf 1 januari 2012, waarbij het schenkingsrecht van een familiale vennootschap 0% bedraagt. Indien de ondernemer niets regelt gedurende zijn leven of overlijdt binnen de 7 jaar na de schenking, zullen de erfgenamen van de familiale onderneming het vlak tarief van 3% of 7% moeten betalen. De voorwaarden om van het 0% schenkingsrecht of 3% / 7% successierecht te kunnen genieten zijn de volgende: - Activiteitsvoorwaarde : Het moet gaan om een familiale onderneming of een familiale vennootschap, waarbij een vrij beroep wordt uitgeoefend. - Participatievoorwaarde: De schenker moet in principe minstens 50% van de aandelen in volle eigendom bezitten. Er wordt ook rekening gehouden met de aandelen die de familie in volle eigendom bezit. Het begrip familie wordt ruim gedefinieerd want de samenwonenden worden hier ook in aanmerking genomen. - Men moet een attest van de Vlaamse Belastingdienst bekomen waarin wordt bevestigd dat aan de voorwaarden is voldaan. 2.7 Financiële risico s zijn beperkt Indien de dokter een vennootschap opricht met beperkte aansprakelijkheid kunnen deze slechts verliezen wat er ingebracht is. De ondernemingsvormen die kunnen gekozen worden met beperkte aansprakelijkheid zijn de NV, BVBA en de CVBA. 11