TERUGGAAF VAN BUITENLANDSE BTW IN EUROPA

Transcriptie

1 TERUGGAAF VAN BUITENLANDSE BTW IN EUROPA

2

3 Fiscale topics TERUGGAAF VAN BUITENLANDSE BTW IN EUROPA Peter Raes Heidi Deschacht Marc Govers Vierde editie Antwerpen Cambridge

4 Teruggaaf van buitenlandse btw in Europa. Vierde editie Peter Raes, Heidi Deschacht en Marc Govers 2014 Intersentia Antwerpen Cambridge ISBN D/2014/7849/102 NUR 826 Alle rechten voorbehouden. Behoudens uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande toestemming van de uitgever.

5 DE AUTEURS Peter Raes Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT FORUM cv Heidi Deschacht Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT FORUM cv Marc Govers Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT FORUM cv Intersentia v

6

7 VOORWOORD Als een (EU-)onderneming in een ander (EU-)land btw moet betalen en zich in dat land niet moet registreren voor btw-doeleinden, stelt de Europese btw-wetgever dat men deze btw moet kunnen recupereren. Een van de basiskenmerken van het btw-stelsel is immers haar neutraliteit. Buitenlandse ondernemingen die zakelijke uitgaven doen, moeten het btw-bedrag, net als binnenlandse ondernemingen, (volledig) kunnen terugvragen. Jammer genoeg kan een onderneming de buitenlandse btw die zij betaalde, niet in haar eigen btw-aangifte aftrekken. Men moet een speciale procedure volgen. Deze manier van werken vergde in het verleden de nodige administratie en geduld van de onderneming. De procedure voor de teruggaaf werd met ingang van 1 januari 2010 volledig elektronisch en zou thans moeten resulteren in minder werk voor de aanvrager en een snellere terugbetaling van de tegoeden. Als btw-adviseur krijgen de auteurs regelmatig vragen over buitenlandse btwteruggaaf. Dit boek wil btw-plichtigen helpen wanneer zij buitenlandse btw terugvragen. De materie is bijgewerkt tot 15 april Strombeek-Bever, 18 april 2014 Intersentia vii

8

9 INHOUD De auteurs v Voorwoord vii Hoofdstuk 1. Inleiding Hoofdstuk 2. Richtlijn 2008/9/EU Inleiding Definities Voorwaarden voor het terugvorderen van btw Algemeen De aanvrager mag in de EU-lidstaat van teruggaaf niet kwalificeren als een binnenlandse btw-plichtige De aanvrager mag in de lidstaat van teruggaaf geen met btw belaste leveringen van diensten of goederen verrichten De aanvrager moet de aangekochte goederen of diensten gebruiken voor zakelijke doelein den Enkel terecht aangerekende btw komt in aanmerking voor teruggaaf De uitgave valt niet onder een aftrek beperking of aftrekuitsluiting in de lidstaat van teruggaaf De facturen of invoerdocumenten moeten alle verplichte vermeldingen bevatten De elektronische teruggaafprocedure Wijze van indiening van het teruggaaf verzoek Informatie in het teruggaafverzoek Informatie met betrekking tot de aanvrager Informatie met betrekking tot de uitgaven Bijlagen bij het teruggaafverzoek Taal van het teruggaafverzoek Indieningsdatum van het teruggaafverzoek Drempelbedrag van het teruggaafverzoek Correcties met betrekking tot een teruggaafverzoek Behandeling en terugbetaling van het teruggaafverzoek Intersentia ix

10 Inhoud 4.9. Verzoek om aanvullende gegevens Sancties Beroep tegen een beslissing Samenvatting Hoofdstuk 3 Dertiende Btw-richtlijn Hoofdstuk 4 Omzetting van Richtlijn 2008/9/EU in België en commentaar Omzetting in België Commentaar van de Administratie België is de EU-lidstaat van teruggaaf België is de EU-lidstaat van vestiging Hoofdstuk 5. Intervat-toepassing VAT Refund Hoofdstuk 6. Landenoverzicht EU België Bulgarije Cyprus Denemarken Duitsland Estland Finland Frankrijk Griekenland Hongarije Ierland Italië Kroatië Letland Litouwen Luxemburg Malta Nederland Oostenrijk Polen Portugal x Intersentia

11 Inhoud 22. Roemenië Slovakije Slovenië Spanje Tsjechië Verenigd Koninkrijk Zweden Hoofdstuk 7. Landenoverzicht niet-eu Noorwegen Zwitserland IJsland Macedonië Bosnië-Herzegovina Montenegro Servië Turkije Kosovo Albanië Belarus Oekraïne Moldavië Rusland Epiloog Bijlagen Bijlage 1. Richtlijn 2008/9/EG van 12 februari Bijlage 2. Dertiende Richtlijn van 17 november Bijlage 3. Bijlage III bij de Uitvoeringsverordening (EU) nr. 79/2012 van 31 januari Bijlage 4. Circulaire AFZ nr. 20/2009 van 22 december Intersentia xi

12