Woord vooraf 3 Inhoudsopgave 5 Inleiding 11. Deel 1 Basisbegrippen en boekhoudprincipes 13. Hoofdstuk 1 Wat is (algemeen) boekhouden?

Transcriptie

1 INHOUDSOPGAVE Woord vooraf 3 Inhoudsopgave 5 Inleiding 11 Deel 1 Basisbegrippen en boekhoudprincipes 13 Wat is (algemeen) boekhouden? 15 Het conceptueel kader Definitie Doelstellingen van de boekhouding Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes Definitie Grondslagen voor de boekhouding en rapportering Kwalitatieve kenmerken 20 Internationale standaarden en verplichtingen Europees Systeem van Nationale en Regionale Rekeningen (ESR) Classification Of the Functions Of Government (COFOG) International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) Inleiding De International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) 24 Test 1 33 Deel 2 De samenvatting van de algemene rekeningen 37 Situering 39 De balans Definitie De activa De passiva 42 De staat van opbrengsten en kosten Definitie De opbrengsten De kosten Het overschot of tekort van het financiële boekjaar 44 De toelichting Definitie De toelichting bij de balans De waarderingsregels De niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen Andere aanvullende informatie 46 Test 2 47 INHOUDSOPGAVE 5

2 Deel 3 Praktische werking van de boekhouding 53 Opdeling in boekhoudperiodes 55 Werken met dagboeken Boekingsdocumenten Wijze van inschrijving in boeken 57 Werken met rekeningen grootboek proef-en saldibalans 59 Inventaris 61 Hoofdstuk 5 Vereisten aan de boekhoudsoftware 63 Hoofdstuk 6 Bewaartermijnen 65 Test 3 66 Deel 4 De waarderingsregels en grondslagen 69 Vaststelling van de waarderingsregels 71 Algemene principes 73 Bepaling van het transactiemoment 75 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Algemene regel Aanschaffingsprijs Ruilwaarde Vervaardigingsprijs Schenkingswaarde Inbrengwaarde 77 Hoofdstuk 5 Waardering in latere boekjaren Twee modellen Afschrijvingen Waardeverminderingen Herwaarderingen 80 Hoofdstuk 6 Omrekening van vreemde valuta s Waardering bij ontstaan Wisselresultaten bij afwikkeling Omrekening op inventarisdatum 81 Hoofdstuk 7 Schattingswijzigingen 83 Hoofdstuk 8 Gebeurtenissen na balansdatum 85 Test INHOUDSOPGAVE

3 Deel 5 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de balans 91 Activa Vlottende activa Rubriek Act. I.A.: Liquide middelen en geldbeleggingen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Bijkomende informatieverschaffing Rubriek Act. I.B. Vorderingen op korte termijn Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Act. I.C.: Voorraden en bestellingen in uitvoering Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Act. I.D.: Overlopende rekeningen van het actief Algemeen Inhoud rubrieken MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Act. I.E.: Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen Algemeen Inhoud rubrieken MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 104 Activa Vaste activa Rubriek Act. II.A.: Vorderingen op lange termijn Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Act. II.B.: Financiële vaste activa Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Act. II.D.: Immateriële vaste activa Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 124 Passiva Schulden Rubriek Pas. I.A.1 & Pas. I.B.1: Financiële schulden Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Pas. I.A.2 & Pas. I.B.2: Schulden uit ruiltransacties Algemeen 127 INHOUDSOPGAVE 7

4 3.2.2 Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Pas. I.A.3 & Pas. I.B.3: Schulden uit niet-ruiltransacties Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Pas. I.A.4 & Pas. I.B.4 : Voorzieningen voor risico s en kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Pas. I.A.5: Overlopende rekeningen van het passief Algemeen Inhoud rubrieken MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek Pas. I.A.6: Schulden op lange termijn die binnen het jaar vervallen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 136 Passiva Rubriek Pas. II: Nettoactief Overig nettoactief Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Herwaarderingsreserves Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Overgedragen overschot overgedragen tekort Algemeen Inhoud rekening MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Investeringssubsidies en schenkingen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 140 Test Deel 6 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de staat van opbrengsten en kosten 149 Kosten Rubriek I.A.1 Goederen en diensten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.A.2 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Algemeen INHOUDSOPGAVE

5 1.2.2 Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.A.3 Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.A.4 Specifieke kosten sociale dienst OCMW Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.A.5 Toegestane werkingssubsidies Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.A.6 Andere operationele kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.B Financiële kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.C Uitzonderlijke kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 160 Opbrengsten Rubriek II.A.1 Opbrengsten uit de werking Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek II.A.2 Fiscale opbrengsten en boetes Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek II.A.3 Werkingssubsidies Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek II.A.4 Recuperatie specifieke kosten OCMW Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek II.A.5 Andere operationele opbrengsten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 165 INHOUDSOPGAVE 9

6 2.6 Rubriek II.B Financiële opbrengsten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek II.C. Uitzonderlijke opbrengsten Algemeen Inhoud rekening MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 168 Overschot/tekort van het boekjaar Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing 169 Test Deel 7 Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen 173 Definitie 175 Bespreking verschillende rechten en verplichting Zekerheden door derden gesteld voor rekening van het bestuur (rubriek 00) Inhoud Waarderingsregels Persoonlijke zekerheden gesteld voor rekening van derden (rubriek 01) Inhoud Waardering Zakelijke zekerheden gesteld op eigen activa (rubriek 02) Inhoud Waardering Ontvangen zekerheden (rubriek 03) Inhoud Waardering Goederen en waarden van derden gehouden door derden in hun naam, maar ten bate en voor risico van de boekhoudkundige entiteit (rubriek 04) Inhoud Waardering Verplichtingen tot aan- en verkoop van vaste activa (rubriek 05) Inhoud Waardering Termijnovereenkomsten (rubriek 06) Inhoud Waardering Goederen en waarden van derden gehouden door het bestuur (rubriek 07) Inhoud 180 Voorbeeld Waardering Aangegane, maar niet opgenomen kredieten (rubriek 08) Inhoud Waardering Diverse rechten en verplichtingen (rubriek 09) Inhoud Waardering 181 Test INHOUDSOPGAVE