Een eigen praktijk (starten), zonder sores?

Transcriptie

1 Een eigen praktijk (starten), zonder sores? Bathmen, 30 oktober 2012 Jeroen Renkema, praktijkadviseur VvAA Inhoud een eigen praktijk is leuk en lastig? do s en don ts voor de zelfstandig ondernemer - Visie en strategie - Juridische aspecten - Risico s - Financiele aspecten - Fiscale aspecten ontwikkelingen Een eigen praktijk is leuk en lastig? Leuk? (beslissings)vrijheid eigen visie ontwikkelen/bepalen netto inkomen, hoger t.g.v. ondernemersfaciliteiten? keuze: alleen of in een samenwerking/maatschap Lastig? risico s van ondernemerschap, bijv. patiëntenaanbod vrije tijd, grenzen kunnen stellen investeringen, in tijd en geld personeel, wel of niet aannemen, daardoor een hoger inkomen of alleen maar (meer) gedoe? administratie voeren, vindt niet iedereen leuk 1

2 Een eigen praktijk is leuk en lastig? Verschillen loondienst en zelfstandig Loondienst/werknemer meestal een vast inkomen meestal vaste werktijden in opdracht werken/hiërarchie sociale voorzieningen vakantie wordt doorbetaald bij ziekte wordt doorbetaald geen fiscale ondernemersfaciliteiten pensioentoezegging is mogelijk Zelfstandig ondernemer inkomen afhankelijk van patiëntaanbod ook (veel?) niet patiëntgebonden werkzaamheden variabele werktijden geen voorzieningen bij werkeloosheid geen of minder inkomen tijdens vakantie zelf voorzieningen treffen i.g.v. ziekte fiscale ondernemers faciliteiten Visie en strategie Juridische aspecten Risico s Financiële aspecten Fiscale aspecten Visie en strategie Bepalen van toekomst, waar wilt u naar toe met uw praktijk Wilt u samenwerken of wilt u zoveel mogelijk alleen werken al dan niet met personeel in loondienst Wat zijn uw plannen bijv. voor de komende 5 jaar en wat is er voor nodig om ze uit te kunnen voeren Ondernemingsplan maken? Zorg voor een goede voorbereiding, laat de financiële haalbaarheid van een praktijkstart/overname inzichtelijk maken, bijv. laat een begroting opstellen die ook uw privé financiële situatie na start van uw praktijk inzichtelijk maakt. Zo kan er ook een vergelijking tussen uw huidige financiële situatie (in loondienst?) en na start/overname van uw praktijk gemaakt worden 2

3 Ondernemingsvormen Juridische aspecten eenmanszaak VOF/maatschap/samenwerkingsverband/BV IB onderneming (geen afgescheiden vermogen) of BV (wel afgescheiden vermogen) Laat u goed adviseren alvorens een BV te starten inschrijving Kamer van Koophandel is verplicht Juridische aspecten Wees verstandig en laat contracten opmaken Dit kan later discussie voorkomen, immers de gemaakte afspraken zijn vastgelegd en kunnen u veel voordeel opleveren in het geval u later een minder goede verhouding heeft met een contractant. Denk daarbij aan: Huurovereenkomsten Arbeidsovereenkomsten Overdrachtscontract praktijk Maatschaps-/samenwerkingscontract Contracten met zorgverzekeraars Risico s beroepsaansprakelijkheid, voor u en uw personeel omschrijf nauwkeurig uw activiteiten bij evt. nevenactiviteiten of bijzondere beroepsuitoefening. beroepsrechtsbijstand voor u en geschillen met personeel en met collega s met wie u samenwerkt inventaris, verzekeren van de praktijkinboedel bedrijfsschade, schade door derving van omzet opstal, indien er sprake is bezit van praktijkruimte ziekengeld voor personeel, loondoorbetalingverplichting werkgever 2 jaar vergeet ook privé-verzekeringen niet 3

4 Arbeidsongeschiktheid Risico s voor zelfstandigen is er geen wettelijke regeling, dus geen uitkering i.g.v. arbeidsongeschikt maximaal 80% van uw winst uit onderneming is verzekerbaar let op criterium voor uitkering (beroepsarbeidsongeschiktheid?) de premie is fiscaal aftrekbaar, de uitkering is belast dekking bij zwangerschap? medische acceptatie mijn partner heeft inkomen..., dus ik hoef me zelf niet te verzekeren? veel aanbieders en verschillen Pensioen Risico s is een inkomensvoorziening wat is er door de overheid geregeld (AOW) voor fysiotherapeuten is er een verplicht beroepspensioenfonds (SPF), pensioenopbouw vindt meestal niet over het gehele inkomen plaats welke mogelijkheden zijn er voor de zelfstandig ondernemer t.a.v. pensioenopbouw zelf sparen (box 3) of pensioen/lijfrente sparen of beleggen (box 1) hoeveel geld heeft u straks nog nodig denk ook aan nabestaandenpensioen/overlijdensrisicoverzekering wanneer wilt u met pensioen Fiscale Oudedags Reserve Financiële aspecten Praktijk overnemen of zelf starten? hoe maakt u deze keuze? verschillen in aanbod van over te nemen praktijken bij verschillende beroepsgroepen wat voor praktijk wilt u heeft u direct een volledig inkomen nodig te betalen overnamesom goodwill en overname (on)roerende goederen bij een koude start zijn ook investeringen noodzakelijk 4

5 Financiele aspecten vereiste investeringen (inventaris, automatisering, verbouwing/praktijkpand, goodwill, aanloopkosten etc) welke financieringsvorm (hypotheek, middellange lening, rekening-courant) zelf, via familie of een bank praktijkpand kopen of huren overlijdensrisicoverzekering is meestal vereist voor een financiering doorlopende praktijkkosten: Huur, huisvestingskosten, personeelskosten, kantoorkosten, afschrijvingen, rentekosten, verbruiksartikelen, accountantskosten, persoonlijke beroepskosten enz. Ondernemersfacilliteiten Fiscale aspecten MKB-winstvrijstelling Over 12% van de winst hoeft geen Inkomsten Belasting (IB) betaald te worden 1225 uur aan eigen onderneming besteden (urencriterium) dan Zelfstandigenaftrek Ongeacht de hoogte van de winst bedraagt de aftrek 7.280,- Startersaftrek 2.123,- gedurende maximaal 3 jaar Investeringsaftrek, hoogte afhankelijk van bedrag investering, vanaf 2.300,-, investering in een auto telt niet mee Fiscale aspecten Zorg voor een goede boekhouding Bijv. een gescheiden zakelijke en privé rekening en een boekhoudprogramma enz. Jaarlijks dienen er jaarcijfers opgesteld te worden met een winst- en verliesrekening en een balans Gaat u ook BTW plichtige activiteiten verrichten? Meld u aan bij de belastingdienst als zelfstandig ondernemer of laat dit voor uw verzorgen Er zijn verschillende zgn. VAR s* (van belang i.g.v. waarneming) * Verklaring Arbeids Relatie Let op met de fiscale aspecten bij praktijkruimte aan huis, laat u daarover adviseren Idem bij de overweging wel of geen BV starten? Bedenk dat een goede boekhouder/fiscalist u veel kan opleveren en ergernis kan besparen 5

6 Ontwikkelingen Schaalvergroting, ontstaan van grotere praktijken Meer vrouwen Er wordt vaker part time gewerkt Goodwill/te betalen overnamesom Bekostiging van zorg Kwaliteitseisen Vele soorten belastingen Assurantiebelasting Omzetbelasting Loonbelasting OZB BPM Inkomstenbelasting Erfbelasting Verpakkingsbelasting Accijnzen Wet inkomstenbelasting 2001 Inkomstenbelasting wordt geheven binnen de 3 BOXEN BOX 1 Inkomen uit werk en woning BOX 2 Alleen indien > 5% aanmerkelijk (aandelen) belang Bijv. in een BV BOX 3 Bank- en beleggings tegoeden, tweede woningen en overig bezit Tot 52% belasting en premies volksverzekeringen 25% belasting 1,2% vermogensrendementhefffing 6

7 Winst uit onderneming 4 voorwaarden waar een onderneming aan moet voldoen : Organisatie van kapitaal en arbeid Deelname aan maatschappelijk verkeer Beogen van winst Winst moet redelijkerwijs te verwachten zijn Vermogensetikettering Soms mag je als ondernemer kiezen ondernemingsvermogen privévermogen Vermogensetikettering Voordelen van bedrijfsvermogen Er mag op afgeschreven worden Alle kosten met betrekking tot het vermogensbestanddeel komen ten laste van de winst Bij een eventuele lening is de rente aftrekbaar Nadeel : vermogensbestanddeel uit bedrijfsvermogen -> dan kans op fiscale afrekening over boekwinst. Boekwinst = economische waarde -/- balanswaarde Met name van belang bij onroerend goed. 7

8 Beroeps- en stelposten Als ondernemer zijn veel uitgaven aftrekbaar Beroepskosten Alle kosten die gemaakt worden om de inkomsten te verwerven. Stelposten In de branche/beroepsgroep gebruikelijke kosten, zonder deze echt aan te tonen. Meewerkaftrek/ Meewerkbeloning partner/ maatschapsvorming Het toekennen van een beloning aan partner levert fiscaal voordeel op als partner in lagere belastingschaal zit. Aftrekbare beroepskosten Belastbare inkomsten Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Investeren wordt fiscaal gestimuleerd Geldt tot investeringen van 2.300,- tot ,- Investeringen tot investeringsaftrek nihil Wordt per kalenderjaar bepaald Tot 28% van de investering wordt vrijgesteld van de winst Voor samenwerkingsverbanden geldt de samentel verplichting Euro Euro Euro Euro Euro Euro Euro > *N.B. *N.B.: ,- verminderd met 7,56% van het gedeelte van het investeringsbedrag dat de ,- te boven gaat. 8

9 Extra faciliteiten voor starters Voor starters gelden aanvullende mogelijkheden Willekeurige afschrijving Kosten 5 jaar voorafgaand aan de start zijn ook nog aftrekbaar Eventueel middelen Urencriterium In het jaar van aangifte meer dan 1225 uur werkzaam zijn geweest als ondernemer (3 dagen per week fulltime). en Meer dan 50% van de totale arbeidstijd moet besteed zijn aan de onderneming. Voor starters geldt deze 50%-eis niet! Fiscale oudedagsreserve (FOR) Nu lagere winst, later fiscaal over afrekenen Jaar 1 Jaar 2 Jaar van staken Winst Winst Winst FOR FOR Bij staken ineens afrekenen.of.. totale FOR doorstorten naar verzekeraar en dan in de vorm van lijfrenteuitkeringen (zijn periodieke uitkeringen) laten uitkeren 9

10 Maar dat is nog niet alles In privé zijn er de overige fiscale aftrekposten Arbeidsongeschiktheidspremies Lijfrentepremies bij pensioentekort Hypotheekrente Alimentatie Studiekosten aftrek Levensonderhoud kinderen Giften/ notariële giften Heffingskortingen Overige onderwerpen Vermogensetikettering Auto in privé vermogen of de auto als zakelijk vermogen? Pand, praktijkruimte aan huis, zakelijk of privé? -bouwkundige situatie is beslissend -werkruimte is zelfstandig onderdeel 10