Veranderingen Belastingstelsel Spanje

Transcriptie

1 Loftsi.nl Veranderingen Belastingstelsel Spanje & 2016 De meest relevante fiscale wijzigingen stapsgewijs belicht Inkomstenbelasting Vermogensbelasting Vennootschapsbelasting support@loftsi.nl Barcelona Spanje

2 Inkomstenbelasting 1 Positieve wijzigingen voor fiscaal residenten Voorname wijzigingen in het Spaanse belastingstelsel vinden plaats in de Inkomstenbelasting. De marginale belastingtarieven worden in 2015 en 2016 verlaagd en het aantal belastingschijven wordt teruggebracht van 7 naar 5 (zie de tabellen op pagina 4, 5 en 6); Het landelijke toptarief voor inkomen uit arbeid (salaris, pensioenen) wordt verlaagd van 52% naar 47% in 2015 en zal verder worden verlaagd naar 45% in Tarieven kunnen per deelstaat verschillen (tabellen voor iedere deelstaat zijn via support@loftsi.nl opvraagbaar); Het toptarief voor rendementsinkomsten (rentes, dividend) en vermogenswinsten (verkoop van bezittingen) wordt verlaagd van 27% naar in 2015 en verder verlaagd naar 23% in 2016; Speculatieve vermogenswinsten - die binnen 1 jaar worden gerealiseerd - worden vanaf 2015 niet langer als arbeidsinkomen (toptarief 47%) maar tegen de aantrekkelijkere rendementstarieven (toptarief ) belast; Persoonlijke vrijstellingen en aftrekposten voor kinderen worden verruimd waardoor het belastbare inkomen voor met name gezinnen wordt verlaagd (het uiteindelijke effect op de te betalen belasting wordt door de tariefsverlagingen echter weer enigszins gereduceerd); De fiscale bijtelling voor auto s kan met maximaal 30% worden gereduceerd indien het een zogenaamd energie zuinig model betreft.

3 Inkomstenbelasting 2 Negatieve wijzigingen voor fiscaal residenten De belastingvrije voet van euro voor dividendinkomsten verdwijnt per De gehele som die een persoon aan dividend ontvangt zal tegen de rendementstarieven worden belast (toptarief in 2015); De maximale vermindering van het belastbaar inkomen voor bijdragen aan een Spaans pensioenplan gaat van ( >50 jaar) naar per jaar. Hier staat tegenover dat het pensioenplan na een periode van minimaal 10 jaar vroegtijdig kan worden afgekocht (belast als arbeidsinkomen tegen de dan geldende tarieven); Topsporters kunnen niet langer gebruik maken van de fiscaal voordelige Spaanse expatregeling (bekend als de Beckham regeling ) waarbij het arbeidsinkomen tot wordt belast tegen een vast tarief van (tarief geldig vanaf 2015); De inflatiecorrectie die bij verkoop van een woning werd toepast op de oorspronkelijke koopsom (en waarmee een eventuele verkoopwinst werd gereduceerd) verdwijnt per Dit kan tot een significant hogere winstbelasting (toptarief in 2015) leiden bij verkoop van een woning; Indien de verkoopsom van de vaste Spaanse woning wordt geherinvesteerd in een andere vaste woning is er geen winstbelasting verschuldigd. Voor personen > 65 jaar geldt dat winst gerealiseerd bij verkoop van goederen vrij van winstbelasting is indien de verkoopsom binnen 6 maanden in een lijfrenteproduct wordt geherinvesteerd.

4 Inkomstenbelasting 3 Gemengde gevolgen voor niet-residenten Het tarief voor rendementsinkomsten en verkoopwinsten - door bijvoorbeeld de verkoop van een Spaanse woning - wordt verlaagd van 21% naar in 2015 en 19% in Dit tarief is zowel voor toepassing voor EU ingezetenen als niet-eu ingezetenen; Het tarief voor algemene inkomsten - inkomen uit arbeid, verhuuropbrengsten uit Spaans onroerend goed - wordt voor EU ingezeten verlaagd van 24,75% naar in 2015 en 19% Voor niet-eu ingezeten geldt een tarief van voor 2015 en 2016; Ook voor niet-residenten geldt dat de inflatiecorrectie die bij verkoop van een Spaanse woning van toepassing was op de koopsom per 2015 wordt afgeschaft. Dit kan vanaf 2015 derhalve - ondanks de lagere belastingtarieven - tot een hogere belastingdruk leiden bij verkoop van de Spaanse woning ten opzichte van voorgaande jaren; Ook de belastingvrijevoet van euro voor dividendinkomsten wordt voor niet-residenten per 2015 afgeschaft. De gehele dividendsom die een niet-resident gedurende een jaar ontvangt zal in beginsel tegen de Spaanse rendementstarieven worden belast; Van belang is om te bepalen of er een Belastingverdrag bestaat met het woonland en wat deze stelt ten aanzien van een mogelijke beperking of vrijstelling van belastingheffing in Spanje. In het geval van Nederland mag Spanje een bronheffing van 15% toepassen op dividenduitkeringen vanuit Spanje aan natuurlijke personen.

5 Inkomstenbelasting 4 Landelijke tarieven voor algemene inkomsten (arbeid, vastgoed) Niet-residenten (EU) Tot 2014 Tot 2015 Tot 2016 Jaar % ,75% % ,75% % % % % % % % % % % Meerdere 47% Meerdere 45% Niet-residenten (niet-eu) % Meerdere 52% * Regionale schalen en tarieven kunnen afwijken van de bovengenoemde schalen en tarieven. Alle tarieven zijn opvraagbaar via support@loftsi.nl Jaar % 24,75%

6 Inkomstenbelasting 5 Verschillen tarieven Inkomstenbelasting algemene inkomsten per deelstaat 2015 (selectie) Deelstaat Begintarief Toptarief Niet-resident EU Niet-resident niet-eu Andalusië 22% 49% Balearen 19,5% 45% Canarische Eilanden 19,5% 47,5% Catalonië 22% 49% Madrid 19,5% 44,5% Murcia 47% Valencia 21,9% 46,98% * Volledige tabellen van alle deelstaten zijn bij ons opvraagbaar via: support@loftsi.nl

7 Inkomstenbelasting 6 Tarieven rendementsinkomsten (rente, dividend) en vermogenswinsten * Niet-residenten Van Tot Jaar % % 19% % % 22% 21% % 22% 21% % % 23% * Gelijk voor alle deelstaten

8 Vermogensbelasting 7 De Spaanse Vermogensbelasting blijft ook in 2015 van kracht Net als in de Inkomstenbelasting is er in de Vermogensbelasting sprake van regionale verschillen in de belastingtarieven. Alleen in de deelstaat Madrid hoeft er momenteel (2015) geen Vermogensbelasting te worden betaald; Per persoon geldt een belastingvrije voet van ( euro voor inwoners van de deelstaat Catalonië). Ook niet-residenten hebben recht op deze belastingvrije voet. Indien de waarde van de bezittingen groter is dan 2 miljoen euro, dient er altijd aangifte te worden gedaan, ook als er geen belasting is verschuldigd (deze verplichting kan per deelstaat verschillen); Niet-residenten zijn belastingplichtig over Spaanse situsgoederen (vastgoed, banktegoeden, aandelen). Alleen de in Spanje gevestigde schulden mogen in mindering worden gebracht ter bepaling van het belastbaar vermogen. De landelijke tarieven zijn op niet-residenten van toepassing; Residenten zijn belastingplichtig over hun wereldwijde (netto) vermogen. Naast de eerder genoemde belastingvrije voet, hebben zij recht op een vrijstelling van maximaal euro voor hun vaste woning; De landelijke tarieven zijn niet veranderd en variëren tussen 0,2% en 2,5% (op deelstaat niveau kunnen deze oplopen tot 3,75%). Indien er sprake is van significant Spaans vermogen vaak door vastgoed bezit - kan de belastingdruk oplopen en is het raadzaam om belastingbesparende alternatieven in kaart te brengen.

9 Vermogensbelasting 8 Landelijke tarieven Vermogensbelasting 2015 * Begin schaal Einde schaal % Belasting begin schaal ,45 0,2% , ,88 0,3% 334, , ,75 0,5% 835, , ,51 0,9% 2.506, , ,01 1,3% 8.523, , ,03 1,7% , , ,06 2,1% , ,06-2,5% ,29 * Regionale tarieven zijn vaak van toepassing op residenten en kunnen afwijken van de bovengenoemde tarieven.

10 Vennootschapsbelasting 9 Vereenvoudiging in de belastingheffing van ondernemingen De insteek van de Spaanse fiscus is geweest om de vennootschapsbelasting te vereenvoudigen middels het creëren van één belastingtarief van 25% (tot 2015 alleen van toepassing voor MKB) voor alle ondernemingen en het afschaffen van diverse aftrekposten en vrijstellingen; Het algemene tarief van de Vennootschapsbelasting zal per 1 januari 2015 worden verlaagd van 30% naar 28%. Op 1 januari 2016 zal het tarief verder worden verlaagd naar 25%; De enige uitzondering hierop is het speciale tarief van 15% voor nieuw gestarte ondernemingen voor het eerste jaar waarin winst wordt gerealiseerd én het navolgende jaar; Onder het nieuwe regime kunnen ondernemingen tot 10% van hun winst belastingvrij reserveren, de zogenaamde kapitalisatiereserve. Het bedrag dat wordt gereserveerd kan in mindering worden gebracht van het belastbare resultaat; MKB ondernemingen (omzet < 10 miljoen euro) kunnen bovendien tot 10% van hun winst belastingvrij reserveren onder de voorwaarde dat hiermee in de navolgende 5 jaar verliezen mee worden gecompenseerd. Hiermee kan het belastingtarief voor het MKB worden verlaagd tot 20,25% (i.c.m. de kapitalisatiereserve); Het belastingtarief van voor micro MKB ondernemingen verdwijnt per 2015.

11 Vennootschapsbelasting 10 Vennootschapsbelasting in schema: Onderneming Omschrijving > Micro Omzet < 5 mio en < 25 werknemers * 25%* 25% 25% MKB 5 mio < omzet < 10 mio 25% 30% 25% 25% Groot omzet > 10 miljoen euro 30% 30% 28% 25% Nieuw gestarte onderneming*** 15% 15% 15% * Onderhevig aan aanvullende voorwaarden ** Eerste winstjaar + navolgende jaar

12 Overige relevante wijzigingen 11 Aanpassing van de Beckham regeling: voor professionele sporters is het per 2015 niet langer mogelijk om zich aan te melden bij het fiscaal vriendelijke Spaanse expat regime, de zogenaamde Beckham regeling. Onder de regeling wordt voor een maximale periode van 6 jaar alleen Spaans inkomen in Spanje belast: de eerste euro salaris wordt tegen een vast tarief van belast, al het meerdere tegen 45%; Exit tax: personen die op het moment van emigratie langer dan 10 jaar resident zijn geweest in de voorgaande 15 jaren dienen af te rekenen over de latente vermogenswinst. De exit tax geldt voor personen die voor meer dan 4 miljoen euro aan aandelen bezitten of voor meer dan 1 miljoen euro bij een belang groter dan 25%. Bij emigratie binnen de EU kan uitstel van betaling worden verkregen; Buitenlands pensioeninkomen: voor personen die in Spanje fiscaal resident zijn, uit het buitenland pensioen ontvangen, maar deze inkomsten nooit in Spanje hebben gedeclareerd, bestaat de mogelijkheid om dit in de eerste 6 maanden van 2015 alsnog te doen. Er hoeft geen boete of boeterente te worden betaald; alleen de belasting zelf. Een unieke kans om de belastingsituatie te corrigeren mocht dit nodig zijn. Erf- en schenkingsbelasting: Spanje heeft haar Erf- en Schenkingsbelasting aangepast om deze in lijn te brengen met de Europese voorschriften. Niet-residenten kunnen op basis van deze regeling nu ook gebruik maken van de vaak voordeligere deelstaatwetgeving. Voor nalatenschappen en schenkingen die in de afgelopen jaren zijn gedaan, en waarvoor reeds belasting is betaald, kan worden bezien of er teveel belasting is betaald en of deze teruggevorderd kan worden.

13 Opinie Loftsi.nl 12 Hoewel de belastingwijzigingen in het algemeen aangekondigd en ontvangen zijn als een belastingverlaging, kan er worden gesteld dat met de wijzigingen juist een aantal belasting verhogende maatregelen wordt ingevoerd; De afschaffing van de vrijstelling voor de eerste euro dividend en het afschaffen van de inflatiecorrectie op de koopsom bij verkoop van de woning kan leiden tot een (aanzienlijke) verhoging in de Inkomstenbelasting voor zowel fiscaal residenten als niet-residenten; In tegenstelling tot eerdere toezeggingen blijft de Vermogensbelasting in ieder geval voor 2015 onveranderd van kracht. Voor vermogende particulieren blijft het derhalve zaak om het reguliere inkomen te beperken om zo maximaal gebruik te kunnen maken van de samenloopregeling; De verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting van 30% naar 25% (2016) gaat gepaard met de afschaffing van aftrekposten en vrijstellingen in een poging om het effectieve belastingtarief dichter bij het nominale belastingtarief te brengen. Bovendien, het lage gereduceerde tarief van voor de micro bedrijven - het overgrote deel van de Spaanse ondernemingen - verdwijnt; De zoveelste ingrijpende wijzing in korte tijd op het gebied van de Spaanse belastingwetgeving draagt niet bij aan het creëren van stabiliteit, zekerheid en daarmee de aantrekkelijkheid van Spanje voor private en zakelijke investeerders.

14 Over ons 13 Wat kan Loftsi voor jou doen? Loftsi is ambitieus, we groeien en zijn goed bekend met de fiscale en juridische wetgeving in Spanje. We helpen en adviseren particulieren en zakelijke partijen op Tax & Legal gebied met hun investeringen in Spaans vastgoed en de daarmee gepaard gaande Spaanse verplichtingen. Wat wij willen is dat jij zeker weet dat het in Spanje 100% klopt, dat je Spaanse fiscale en juridische zaken net zo goed op orde zijn als in Nederland, dat je Spaanse en Nederlandse zaken op elkaar zijn afgestemd en dat je natuurlijk goed slaapt. Geen borrelpraat, wollige verhalen, maar concreet advies in je eigen taal. Zo hopen we bij te dragen aan het genot of de winstgevendheid van je Spaanse vastgoedbezit. Heb je vragen of wil je weten hoe wij jou kunnen helpen? Web: Telefoon: Volg ons op Of meld je via onze website aan voor onze nieuwsbrief

15 Disclaimer 14 Deze publicatie is met grote zorg samengesteld, maar... Deze publicatie is met grote zorgvuldigheid samengesteld. Voor mogelijke onjuistheden en/of onvolledigheden van de hierin verstrekte informatie aanvaardt Loftsi geen aansprakelijkheid. Evenmin kunnen aan de inhoud van deze publicatie rechten worden ontleend. De informatie kan ook niet als belastingadvies worden beschouwd gezien de belastingwetgeving voortdurend aan verandering onderhevig is. Wil je informatie gebruiken of delen met derden? Dat mag uiteraard, maar we zouden het waarderen als je onze naam en website noemt of ons hiervan op de hoogte stelt. We kunnen je dan direct informeren over mogelijke bijzonderheden, uitzonderingen of extra voorwaarden die van toepassing zouden kunnen zijn op de in dit document genoemde informatie. Heb je suggesties of vragen? Laat het ons weten via of neem contact met ons op via onze website Bedankt voor je interesse, Don t be a stranger!