Uw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing

Transcriptie

1 Uw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing Second Home september Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs

2 Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland 3. Niet-inwonerschap & belastingplicht 4. Een tweede woning in het buitenland 5. Emigratie

3 1. Inwonerschap & belastingplicht

4 Inwonerschap & belastingplicht Inkomstenbelastingheffing in Nederland Woonplaatsbeginsel Profijtgedachte (persoon) Onbeperkte belastingplicht Wereldinkomen belast

5 Inwonerschap & belastingplicht Inkomstenbelastingheffing in Nederland Box 1: Inkomsten uit werk en (eigen) woning Box 2: Inkomsten uit aanmerkelijk belang Box 3: Sparen & beleggen (tweede woning)

6 2. Een 2 e woning in Nederland

7 Een 2 e woning in Nederland Uitgangssituatie EIGENDOM

8 Een 2 e woning in Nederland Uitgangssituatie Inwoner van Nederland met 2e woning Aankoopprijs: WOZ-waarde: Gedurende 3 maanden verhuurd Totale huurinkomsten: Verkoop na 10 jaar voor

9 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmomenten 1. Aankoop van de woning 2. Bezit van de woning 3. Verhuur van de woning 4. Verkoop van de woning

10 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 1: aankoop Overdrachtsbelasting Betaald door koper Bij aankoop van een bestaande woning Tarief voor woningen bedraagt 2% Grondslag is WEV Prijs woning Tarief 2% Totaal

11 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 1: aankoop BTW Betaald door koper Bij aankoop van een nieuwe woning Tarief voor woningen bedraagt 21% Grondslag is koopprijs Prijs woning Tarief 21% Totaal

12 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Onroerende-zaakbelasting (OZB) Gemeentelijke belasting Jaarlijks afgedragen door eigenaar op 1 januari Grondslag: WOZ-waarde 1 januari voorgaand jaar Tarief verschilt per gemeente (gemiddeld 0,1048%) WOZ-waarde woning Jaarlijks ongeveer 419

13 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Inkomstenbelastingheffing in box 3 Bron van inkomsten uit sparen en beleggen Heffing over WOZ-waarde van de woning op 1 januari Eventuele hypotheekschuld wordt afgetrokken van deze waarde Het saldo wordt belast tegen een tarief van 1,2%

14 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Inkomstenbelasting WOZ-waarde Hypotheekschuld 0-/ *-/- Saldo IB 1,2% * Let op: rentelasten

15 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 3: verhuur De huurinkomsten zijn onbelast De jaarlijks af te dragen inkomstenbelasting blijft hetzelfde

16 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 3: verhuur Stel: Huurinkomsten ad per jaar WOZ-waarde Hypotheekschuld 0-/ *-/- Saldo IB 1,2% * Let op: rentelasten

17 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 4: verkoop Verkoopprijs Koopprijs /- Winst > De verkoopwinst ad is onbelast

18 Een 2 e woning in Nederland Resumé Koop Overdrachtsbelasting 2% BTW 21% Bezit OZB (0,1408% x ) 419 IB (1,2% x ) Verhuur/verkoop - Totaal (jaarlijks) 5.219

19 3. Niet-inwonerschap & belastingplicht

20 Niet-inwonerschap & belastingplicht Inwoner van Nederland EIGENDOM

21 Niet-inwonerschap & belastingplicht Buitenland Bronbeginsel/situsbeginsel Profijtgedachte (object) Beperkte belastingplicht niet-inwoner Tweede woning belast in land waar de stenen staan

22 Niet-inwonerschap & belastingplicht Inwoner van Nederland: wereldinkomen belast B E L A S T I N G B E L A S T I N G EIGENDOM

23 Niet-inwonerschap & belastingplicht Dubbele belastingheffing? Nederland verleent voorkoming Op grond van: Belastingverdragen BRK Belastingregeling voor Nederland & Curaçao (BNC) Belastingregeling voor Nederland & St. Maarten Belastingregeling voor het land Nederland (BRN) Eenzijdige regeling -> Nederland heft niet over de 2e woning in het buitenland

24 Niet-inwonerschap & belastingplicht Aangifte in 2 landen Nederland Inwonerschap Wereldinkomen Buitenlandse woning(box 3) Buitenland Niet-inwonerschap Inkomsten uit buitenlandse woning Grondslag: WEV Voorkoming

25 4. Een 2 e woning in het buitenland

26 Een 2 e woning in het buitenland Duitsland

27 Een 2 e woning in Duitsland Uitgangssituatie B E L A S T I N G EIGENDOM

28 Een 2 e woning in Duitsland Uitgangssituatie Inwoner van Nederland met 2e woning in Keulen Waarde economisch verkeer: Gedurende 3 maanden verhuurd Totale huurinkomsten: Verkoop na 10 jaar voor Aankoopprijs:

29 Een 2 e woning in Duitsland Heffingsmomenten 1. Aankoop van de woning 2. Bezit van de woning 3. Verhuur van de woning 4. Verkoop van de woning

30 Een 2 e woning in Duitsland Heffingsmoment 1: aankoop Grunderwerbsteuer De hoogte van de overdrachtsbelasting is afhankelijk van de deelstaat Grondslag: Werkelijk betaalde koopsom Keulen 6,5% -> 6,5% x =

31 Een 2 e woning in Duitsland Heffingsmoment 1: aankoop Umsatzsteuer Indien de woning is bestemd voor verhuur Grondslag: Werkelijk betaalde koopsom Tarief 19% -> 19% x =

32 Een 2 e woning in Duitsland Heffingsmoment 2: bezit Grundsteuer Duitse onroerende-zaakbelasting Waardeberekening aan de hand van drie factoren: 1. Eenheidswaarde: vastgesteld door belastingdienst 2. Belastingrichtschaal: uitgedrukt in promilles 3. gemeentelijke heffingspercentage: verschilt per gemeente

33 Een 2 e woning in Duitsland Heffingsmoment 2: bezit Grundsteuer in cijfers Eenheidswaarde (Einheitswert) Belastingrichtschaal (Steuermesszahl) Keulen 3,5 Gemeentelijke heffing (Grundsteuerhebesatz) 515% Grundsteuermessbetrag: * 0,0035 = Grundsteuer: * 5,15 = 7.210

34 Een 2 e woning in Duitsland Heffingsmoment 3: verhuur Huurinkomsten belast Huurinkomsten progressief belast Belastingvrije voet > In casu huurinkomsten ad onbelast

35 Een 2 e woning in Duitsland Heffingsmoment 4: verkoop Verkoopwinst Verkoopwinst progressief belast indien: Verkoop binnen 10 jaar, en Verkoopwinst meer dan 600 bedraagt. -> In casu verkoop na 10 jaar onbelast

36 Een 2 e woning in Duitsland Totale heffing Koop Overdrachtsbelasting 6,5% BTW 19% Bezit: Grundsteuer Verhuur Onbelast - Totaal (jaarlijks) Verkoop Onbelast -

37 Een 2 e woning in het buitenland Vergelijk Nederland & Duitsland Koop bestaand BTW nieuw Bezit 419 OZB/Grundsteuer Inkomstenbelasting 0 Verhuur - - Totaal Jaarlijks Verkoop - -

38 Een 2 e woning in het buitenland Italië

39 Een 2 e woning in Italië Uitgangssituatie B E L A S T I N G EIGENDOM

40 Een 2 e woning in Italië Uitgangssituatie Inwoner van Nederland met 2e woning in Italië Waarde economisch verkeer: Gedurende 3 maanden verhuurd Totale huurinkomsten: Verkoop na 10 jaar voor Aankoopprijs:

41 Een 2 e woning in Italië Heffingsmomenten 1. Aankoop van de woning 2. Bezit van de woning 3. Verhuur van de woning 4. Verkoop van de woning

42 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 1: aankoop Overdrachtsbelasting Imposta di registro: 9% over de koopsom Overdrachtsbelasting in enge zin Imposta ipotecaria: 50 Hypotheekbelasting Imposta catastale: 50 Kadastrale belasting -> 2 * % * =

43 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 1: aankoop BTW imposta sul valore aggiunto (IVA): 10% BTW Imposta di registro: 168 Overdrachtsbelasting in enge zin Imposta ipotecaria: 168 Hypotheekbelasting Imposta catastale: 168 Kadastrale belasting -> 3 * % * =

44 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 2: bezit Onroerende-zaakbelasting Imposta comunale sugli immobili (ICI) Grondslag: kadastrale waarde, correctiefactor 5% Gecorrigeerde kadastrale waarde * 160% Tarief van 0,4% tot 0,7% Gemeentes gerechtigd tarief te wijzigen

45 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 2: bezit Onroerende-zaakbelasting in cijfers Grondslag: * 5% * 160% = ICI: * 0,5% = 1.512

46 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 3: verhuur IRPEF: Italiaanse inkomstenbelasting Grondslag is de hoogste van de twee: 1. Kadastrale waarde 2. Huurwaarde -/- onderhoudskosten tot 5% van huurwaarde Voor woningen in grote steden is een verdere aftrek van 30% toegestaan Belast tegen progressief tarief oplopend tot 43%

47 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 3: verhuur IRPEF: Of kiezen voor belastingheffing over huurinkomsten tegen een vast tarief van 21%

48 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 2: verhuur Cijfervoorbeeld IRPEF: Waarde economisch verkeer Gedurende 3 maanden verhuurd Huurinkomsten IRPEF: * 21% = 1.680

49 Een 2 e woning in Italië Heffingsmoment 4: verkoop Vermogenswinstbelasting: Geheven bij verkoop binnen 5 jaar Grondslag: waardeverschil bij aankoop & verkoop Tarief: progressief tarief of opteren voor vast tarief van 20% -> In casu verkoop na 10 jaar dus verkoopwinst ad is onbelast

50 Een 2 e woning in Italië Totale heffing Koop Overdrachtsbelasting BTW Bezit Onroerende-zaakbelasting Verhuur Inkomstenbelasting (IRPEF) Totaal (jaarlijks) Verkoop Vermogenswinstbelasting -

51 Een 2 e woning in het buitenland Vergelijk Spanje & Italië Koop Overdrachtsbelasting BTW Bezit OZB Vermogensbelasting Huurwaardeforfait - Verhuur Inkomstenbelasting Totaal

52 Een 2 e woning in het buitenland Vergelijk Spanje & Frankrijk Verkoop 50 Plus Valía Vermogenswinstbelasting Totaal -

53 Resumé

54 Resumé Een inwoner van Nederland: Koopt, bezit, verhuurt of verkoopt zijn buitenlandse woning: Nederland: Geen belastingheffing In aangifte opnemen en aftrekken Buitenland: Belastingheffing in land waar woning staat Aangifte doen

55 5. Emigratie

56 Emigratie Emigratie is een belastbaar moment

57 Emigratie Uitgangssituatie EMIGRATIE

58 Emigratie Inkomstenbronnen uit Nederland Na emigratie is wereldinkomen belast in Portugal Indien nog inkomstenbronnen uit Nederland, dan ook belasting verschuldigd in Nederland Geen dubbele belastingheffing omdat het belastingverdrag de heffingsbevoegdheid toewijst aan één land Deze toewijzing is geregeld per inkomstenbron

59 Emigratie Toewijzingsregels Portugal (woonland) mag heffen over: Pensioen uit Nederland Spaargelden in Nederland Nederland (bronland) mag heffen over: Onroerend goed in Nederland Arbeidsinkomsten uit Nederland -> Als Nederland mag heffen, geeft Portugal aftrek ter voorkoming van dubbele belasting

60 Emigratie Aangifte in 2 landen Portugal Nederland Inwonerschap Niet-inwonerschap Wereldinkomen Nederlands inkomen Voorkoming van dubbele belasting

61 Emigratie Pensionadoregeling Portugal Inschrijven als niet-gewone ingezetene van Portugal, onder 3 voorwaarden: 1. Afgelopen 5 jaar niet belastingplichtig in Portugal; 2. Afgelopen 5 jaar aantoonbaar fiscaal resident geweest buiten Portugal; 3. Inkomen uit ander land dan Portugal

62 Emigratie Pensionadoregeling Portugal Na inschrijving bent u inwoner van Portugal Portugal mag als woonland belasting heffen over uw buitenlands pensioen Pensionadoregeling: gedurende 10 jaar vrijstelling van Portugese inkomstenbelasting over uw (buitenlands) pensioen

63 Emigratie Pensionadoregeling Portugal Pensionadoregeling werkt door verdrag tussen Nederland en Portugal niet gunstig voor Nederlanders Nederland mag heffen indien: Premieaftrek in Nederland genoten bij opbouw pensioen; Jaarlijkse pensioenuitkering meer dan ; Portugal heft over minder dan 90% van het pensioen -> Heffing pensioen naar Nederland -> Box 3-inkomsten zijn onbelast in Portugal

64 Emigratie Conclusie Na emigratie kan de heffing over bepaalde inkomens- en vermogensbestanddelen verschuiven naar een ander land.

65 Vragen? ESJ Accountants & Belastingadviseurs Maurice De Clercq Harjit Singh M:+31 (0) M:+31 (0)

66 Vragen? ESJ Accountants & Belastingadviseurs Stand 231