Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om?

Transcriptie

1 THEMADOSSIERS Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? mr. Wim P.C. van Amelsfoort

2 Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar worden gemaakt in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen of op enige andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. De auteurs, de redactie en de uitgeverij staan in voor de betrouwbaarheid van de in deze uitgave opgenomen informatie, waarvoor zij echter niet aansprakelijk kunnen worden gesteld. Beeld: istockphoto.com Redactioneel bijgewerkt tot 1 maart 2016 Eerste editie - Eerste druk - E01P1 NLVBOKDS Een uitgave van Postbus AT Helmond Abonnementen: klantenservice@indicator.nl

3 inhoudsopgave Inhoudsopgave I. Werken met voorbeeldovereenkomsten Beoordeling door de Belastingdienst Gedeelde verantwoordelijkheid Het werkproces Rechtsgevolgen Publicatie goedgekeurde overeenkomsten Van VAR naar DBA Wie doet wat? Verantwoordelijkheid voor de inhoud Optelsom van factoren levert eventueel een arbeidsovereenkomst op Goedgekeurde overeenkomst of eigen overeenkomst? Bestaand model Eigen overeenkomst... 4 II. Welke voorbeeldovereenkomsten zijn er al? Zorg Onderwijs - gastdocenten Stralingsdeskundige Verloskundigen, tijdelijke waarneming Artiesten Bouw Andere sectoren... 7 III. Bieden voorbeeldovereenkomsten zekerheid? Opdrachtgever Opdrachtnemer Wat als de werkelijkheid afwijkt van wat er op papier staat? Geschillen tussen opdrachtgever en opdrachtnemer Geschillen met de Belastingdienst Gevolgen voor de opdrachtgever Gevolgen voor opdrachtnemer Controle door de Belastingdienst Uitstralingseffect naar andere opdrachtnemers Effect voor andere jaren Wat als de rechtspraak verandert? IV. Tips voor de opdrachtgever V. Tips voor de opdrachtnemer... 12, Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? I

4 IWerken met voorbeeldovereenkomsten I. Werken met voorbeeldovereenkomsten 1.1. Beoordeling door de Belastingdienst De Belastingdienst geeft opdrachtgevers op aanvraag zekerheid vooraf over de fiscale kwalificatie van overeenkomsten met opdrachtnemers (zzp ers) voor de loonheffing. Hiervoor beoordeelt de Belastingdienst de ter goedkeuring voorgelegde overeenkomsten van opdracht. Het sinds 2001 bestaande systeem van VAR s behoort (behoudens overgangs recht) met ingang van 1 mei 2016 tot het verleden. Het systeem van VAR s is vervangen door een nieuw systeem van aan de Belastingdienst voorgelegde en goedgekeurde overeenkomsten tussen opdrachtgevers en opdrachtnemers. Het nieuwe systeem moet leiden tot minder administratieve lasten. Voor alle soortgelijke werkzaamheden die onder vergelijkbare voorwaarden worden verricht, kan worden gewerkt met een en dezelfde voorbeeldovereenkomst die, mits de feitelijke situatie overeenstemt met de papieren situatie, voor alle gevallen zekerheid biedt. Bij een vergelijking van het VAR-systeem met het systeem van goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten zijn er verschillen in rechtsbescherming en rechtszekerheid. De verantwoorde lijkheid voor een juiste kwalificatie van de arbeidsrelatie ligt niet alleen bij de opdrachtnemer, maar ook bij de opdrachtgever. De opdrachtgever wordt medeverantwoordelijk. Anders dan onder het systeem van VAR s verschaft de Belastingdienst pas bij de afwikkeling van de aangifte inkomstenbelasting duidelijkheid aan de opdrachtnemer over zijn fiscale status. Bij een verschil van inzicht kan het zijn dat de fiscale status pas duidelijk wordt nadat een fiscale procedure is doorlopen. Dit betekent minder rechtszekerheid voor de zzp er Gedeelde verantwoordelijkheid Onder het systeem van voorbeeldovereenkomsten zullen de fiscale regels naar de overheid hoopt, beter worden nageleefd dan binnen het VAR-systeem. Binnen het nieuwe systeem kan de opdrachtgever het niet langer uitsluitend aan de opdrachtnemer overlaten om de fiscale gevolgen van de arbeidsrelatie te beoordelen. Omdat de opdrachtgever belang krijgt bij de juiste fiscale kwalificatie van de arbeidsverhouding, zal hij er zorg voor dragen dat de juiste fiscale gevolgen aan de arbeidsverhouding worden verbonden. Ook intermediairs die zekerheid willen over de loonheffingen, kunnen een (model)overeenkomst aan de Belastingdienst ter beoordeling voorleggen. De Belastingdienst zal de verhouding tussen opdrachtgever, opdrachtnemer en intermediair in samenhang beoordelen., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 1

5 IWerken met voorbeeldovereenkomsten 1.3. Het werkproces Overeenkomsten kunnen ter beoordeling aan de Belastingdienst worden voorgelegd via: De beoogde doorlooptijd bedraagt zes weken. De Belastingdienst stelt zich ten doel om de overeenkomsten op zorgvuldige wijze te beoordelen. Opdrachtgevers en opdrachtnemers moeten er immers van uit kunnen gaan dat het oordeel dat de Belastingdienst aan hun arbeidsrelatie verbindt, juist is. De beoordeling van de overeenkomsten leidt tot een oordeel van de Belastingdienst over de eventuele plicht van de opdrachtgever tot het afdragen of voldoen van loonheffingen. Beoordeling vindt plaats aan de hand van wet- en regelgeving en rechtspraak. Bij het oordeel of er sprake is van een arbeidsovereenkomst, worden alle feiten en omstandigheden in onderlinge samenhang bezien. Zowel de bedoeling van partijen als de wijze waarop zij daaraan feitelijk uitvoering geven, spelen mee Rechtsgevolgen De opdrachtgever ontvangt op schrift het oordeel van de Belastingdienst met daarin opgenomen de termijn van vrijwaring voor de loonheffingen indien de overeenkomst tussen opdrachtgever en opdrachtnemer vervolgens wordt afgesloten. De vrijwaring geldt voor vijf jaar, met een voorbehoud voor als de wet- en regelgeving in die vijf jaar wijzigt. Ook nieuwe rechtspraak kan aanleiding zijn om een eerder goedgekeurde (model)overeenkomst voor de toekomst in te trekken Publicatie goedgekeurde overeenkomsten De Belastingdienst publiceert de beoordeelde voorbeeldovereenkomsten op het internet, zodat ze door iedereen gebruikt kunnen worden. Op (de website van de Belastingdienst) zijn de gepubliceerde voorbeeld overeenkomsten wat moeilijk te vinden. Geef als zoekterm op: Voorbeeldovereenkomst Van VAR naar DBA De opdrachtgever die gevrijwaard is van de inhouding van loonheffingen onder het VARsysteem, zal ook gevrijwaard willen zijn voor loonheffingen onder het systeem van goedgekeurde (model)overeenkomsten. Maar een overeenkomst blijft in principe doorlopen. De opdrachtgever zou daarom de lopende overeenkomst moeten opzeggen, in de zin dat de overeenkomst afloopt zodra de nieuwe wet in werking treedt. De opdrachtgever heeft dan de handen vrij om te gaan werken met goedgekeurde overeenkomsten., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 2

6 IWerken met voorbeeldovereenkomsten 1.7. Wie doet wat? De overeenkomst zal in de praktijk worden opgesteld door de partij die daarbij (het meeste) belang heeft. Dat is veelal de opdrachtgever. Maar dit sluit niet uit dat ook de opdrachtnemer de overeenkomst kan opstellen, al dan niet op verzoek van de opdrachtgever Verantwoordelijkheid voor de inhoud Zowel de opdrachtgever als de opdrachtnemer zijn verantwoordelijk voor alle onderdelen van de voorbeeldovereenkomst. In het geval dat de ene partij zich niet aan de gemaakte afspraken houdt met de andere partij, kan de andere partij hem daarop aanspreken. De Belastingdienst mag er als vanzelfsprekend van uitgaan dat de overeenkomst die aan hem ter beoordeling wordt voorgelegd, strookt met de feitelijke wijze waarop er wordt gewerkt. Blijkt hetgeen dat op papier is gezet, niet te stroken met de wijze waarop er wordt gewerkt, dan wordt dit beide partijen aangerekend Optelsom van factoren levert eventueel een arbeidsovereenkomst op Een optelsom van factoren bepaalt of er sprake is van een arbeidsovereenkomst. De Belastingdienst zal alle relevante factoren in onderlinge samenhang afwegen. Het is dus niet zo dat één enkele factor bepalend is voor het bestaan van een arbeidsovereenkomst. Oordeelt de Belastingdienst dat de arbeidsrelatie geen dienstbetrekking of fictieve dienstbetrekking is, dan bericht zij dit schriftelijk aan de opdrachtgever. Die is dan gevrijwaard van de inhouding van loonheffingen Goedgekeurde overeenkomst of eigen overeenkomst? De opdrachtgever (en de opdrachtnemer) kan (kunnen) een eigen overeenkomst opstellen of gebruikmaken van een door de Belastingdienst goedgekeurde voorbeeldovereenkomst. De opdracht gever is volkomen vrij om overeenkomsten al dan niet te laten beoordelen. Dit is dus niet verplicht Bestaand model De opdrachtgever die aansluit bij een bestaand model, handelt het meest praktisch. Het moet dan wel gaan om een model, waarvan de inhoud een-op-een overeenkomt met de onderliggende arbeidsrelatie. Het is aan de opdrachtgever om tussentijds te toetsen of de arbeidsrelatie zoals beschreven in het goedgekeurde model nog volledig strookt met de feitelijke situatie., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 3

7 IWerken met voorbeeldovereenkomsten Eigen overeenkomst De opdrachtgever kan ook een eigen overeenkomst opstellen en ter goedkeuring voorleggen aan de Belastingdienst. Op basis van de afspraken die in de overeenkomst zijn opgenomen, komt de Belastingdienst tot het oordeel dat er (geen) verplichting is om loonheffingen in te houden en af te dragen of te voldoen., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 4

8 II. Welke voorbeeldovereenkomsten zijn er al? II Inmiddels staat op de site van de Belastingdienst een aantal voorbeeldovereenkomsten. Hierna gaan we in op enkele voorbeeldovereenkomsten. De Wet DBA verandert niets aan de mogelijkheid om in vooroverleg te treden met de Belastingdienst en verandert niets aan de onderhandelingen over cao s. De opgenomen bepalingen kunnen als voorbeeld dienen voor eigen maatwerkovereen komsten die men dan uiteraard nog wel moet voorleggen aan de Belastingdienst. Het nieuwe stelsel van voorbeeldovereenkomsten werkt in principe niet door naar andere afspraken en regelgeving. Sectorale (model)overeenkomsten zullen de sectoren of belangengroeperingen in beginsel zelf maken. Zij weten hoe het er binnen de sector aan toegaat en hoe de contractspartijen hun arbeidsrelaties regelen. Welke voorbeeldovereenkomsten zijn er al? 2.1. Zorg Een voorbeeldovereenkomst voor opdrachtgevers (instellingen) en opdrachtnemers (zzp ers) in de zorg is er al sinds 24 maart De directe aanleiding hiervoor was de onzekerheid over de positie van zzp ers in de zorg. Hierdoor dreigde een tekort aan aanbod te ontstaan. Hulpbehoevenden kregen niet meer de zorg die zij nodig hadden, terwijl veel zzp ers in de zorg zonder opdrachten thuiszaten. Deze voorbeeldovereenkomst is dus niet opgesteld in verband met de inwerkingtreding van de Wet DBA, maar is wel heel bruikbaar en gaat zelfs een stap verder. Anders dan bij de voorbeeldovereenkomsten die gepubliceerd worden in verband met de invoering van de Wet DBA, is in een brief aan de Tweede Kamer aangegeven dat de zzp er in de zorg in beginsel kan worden aangemerkt als ondernemer in fiscale zin Onderwijs - gastdocenten Deze voorbeeldovereenkomst geeft voor de praktijk nog maar weinig houvast omdat het voorbeeld uitdrukkelijk beperkt is tot kortstondige arbeidsrelaties van één of twee dagdelen Stralingsdeskundige In de Overeenkomst coördinerend stralingsdeskundige is een ruime taakomschrijving opgenomen, waaronder: toezicht houden en controleren dat met de röntgentoestellen gehandeld wordt binnen de wettelijke regels; vastleggen van risicoanalyses;, Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 5

9 advisering over testen voor in gebruik te nemen toestellen; controle op gebruik van beveiligingsmiddelen en op de goede werking en het juiste gebruik van röntgentoestellen; schriftelijke verslaglegging, up-to-date houden van bepaalde dossiers; aanmelden/afmelden van vergunningen en meldingen; opstellen van protocollen en instructies. De duur van de overeenkomst is één jaar en wordt steeds stilzwijgend verlengd. De opdrachtgever is wettelijk verplicht om een overeenkomst aan te gaan met een coördinerend stralingsdeskundige. Dit maakt een gezagsverhouding al onwaarschijnlijk. De deskundige moet immers juist onafhankelijk van de opdrachtgever zijn werk kunnen doen Verloskundigen, tijdelijke waarneming II Welke voorbeeldovereenkomsten zijn er al? De voorbeeldovereenkomst Tijdelijke waarneming verloskundigen ziet op het tijdelijk waarnemen van een verloskundigenpraktijk. De waarnemer doet dit voor eigen rekening en risico Artiesten Op de site van de Belastingdienst staan twee voorbeeldovereenkomsten: 1. Artiestenregeling individueel; 2. Artiestenregeling gezelschap. De voorbeeldovereenkomsten zijn opgesteld door zeven belangenorganisaties in de podiumkunsten. De opdrachtgever heeft geen zeggenschap over de artistieke inhoud en uitvoering van het optreden. Het is aan de artiest of het gezelschap om de concrete inhoud van het optreden te bepalen. In bepaalde situaties kunnen opdrachtgever en opdrachtnemer (artiest) gezamenlijk bepalen dat de fictieve dienstbetrekking en de gageregeling voor artiesten buiten toepassing worden gelaten Bouw Ook voor de bouw heeft de Belastingdienst voorbeeldovereenkomsten gepubliceerd. Deze zijn veelal opgesteld door: Zelfstandigen Bouw; Stichting ZZP Nederland. De voorbeeldovereenkomst kan gebruikt worden bij de opdracht voor een bepaald (afgebakend) werk. De opdrachtnemer voert de opdracht onafhankelijk uit en is vrij om zelf de werkzaamheden in te delen binnen de context van de opdracht., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 6

10 2.7. Andere sectoren Naast de beschreven voorbeeldovereenkomsten zijn er nog meer te vinden op de website van de Belastingdienst. Deze voorbeelden hebben doorgaans dezelfde kenmerken als is beschreven. II Welke voorbeeldovereenkomsten zijn er al?, Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 7

11 III. Bieden voorbeeldovereenkomsten zekerheid? III Het gebruik van een voorbeeldovereenkomst is niet verplicht. Als de opdrachtgever de arbeidsrelatie niet schriftelijk wil vastleggen of niet in detail wil vastleggen omdat hij meent dat van een (fictieve) dienstbetrekking sowieso geen sprake is, dan is hij daartoe niet verplicht Opdrachtgever Wil de opdrachtgever vooraf 100% zekerheid dat hij gevrijwaard is van naheffing, dan moet hij in samenspraak met de opdrachtnemer gebruikmaken van een goedgekeurde voorbeeldovereenkomst of een eigen overeenkomst ter goedkeuring voorleggen Opdrachtnemer Voor de opdrachtnemer biedt de voorbeeldovereenkomst geen zekerheid. Een goedgekeurde voorbeeldovereenkomst zegt alleen iets over de fiscale kwalificatie van de opdrachtgever. Bieden voorbeeldovereenkomsten zekerheid? Aan het oordeel van de Belastingdienst dat de opdrachtgever geen loonheffingen hoeft in te houden, kan de opdrachtnemer niet de conclusie verbinden dat hij in fiscale zin ondernemer is en recht heeft op fiscale ondernemersfaciliteiten (behalve in de zorg, waarbij de opdrachtnemer wel verzekerd is van ondernemerschap) Wat als de werkelijkheid afwijkt van wat er op papier staat? Als de werkelijkheid niet strookt met wat er op papier staat, dan kan dat gevolgen hebben voor de relatie tussen de opdrachtgever en de opdrachtnemer, maar ook voor de relatie van partijen naar de Belastingdienst toe Geschillen tussen opdrachtgever en opdrachtnemer Sluiten opdrachtgever en opdrachtnemer een overeenkomst van opdracht, dan zijn zij ten opzichte van elkaar verplicht om deze overeenkomst na te komen. Zij kunnen elkaar aanspreken als ze afwijken van de overeenkomst en nakoming van de overeenkomst eisen Geschillen met de Belastingdienst Als bij een controle blijkt dat er niet volgens de door de Belastingdienst goedgekeurde (model)overeenkomst wordt gewerkt en wordt vastgesteld dat er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking, dan kan de Belastingdienst aan de opdrachtgever (werkgever) een correctieverplichting of naheffingsaanslag voor de loonheffingen opleggen., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 8

12 Als partijen incidenteel op details van de inhoud van de overeenkomst afwijken, hoeven hieraan geen gevolgen te worden verbonden. Wordt anders dan incidenteel afgeweken van een beoordeelde (model)overeenkomst, dan kan dat tot gevolg hebben dat de daaruit voortvloeiende vrijwaring vervalt Gevolgen voor de opdrachtgever Een afwijking tussen de inhoud van de goedgekeurde (model)overeenkomst en de feiten en omstandigheden zoals die zich daadwerkelijk voordoen, kan leiden tot het opleggen van een correctieverplichting of een naheffingsaanslag bij de opdrachtgever. Preciezer geformuleerd heeft de afwijking de volgende gevolgen: de opdrachtgever is inhoudingsplichtige voor de loonbelasting; en de opdrachtgever is werkgever en daarmee premieplichtig voor de premies werknemersverzekeringen omdat er sprake is van een dienstbetrekking in de zin van de werknemerswetten: de Ziektewet, de Werkloosheidswet, de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering en de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen. De bepalingen waaruit vrijwaring voor de werknemerspremies volgt, zijn niet van toepassing. III Bieden voorbeeldovereenkomsten zekerheid? 3.7. Gevolgen voor opdrachtnemer Indien de Belastingdienst een naheffingsaanslag voor loonheffing aan de opdrachtgever oplegt, kan de opdrachtgever de loonbelasting en de premies volksverzekeringen alsnog op het loon van de opdrachtnemer inhouden of verhalen. Indien blijkt dat de opdrachtnemer feitelijk een werknemer is, kan dit aansluitend ook gevolgen hebben voor de kwalificatie van zijn inkomen in de inkomstenbelasting en de ondernemersfaciliteiten. Een werknemer heeft immers geen recht op ondernemersfaciliteiten. Er kunnen zich nog meer gevolgen voordoen als blijkt dat de opdrachtnemer als schijnzelfstandige werkzaam is geweest in dienstbetrekking. Hij is dan van rechtswege verzekerd voor de werknemersverzekeringen zodat de opdrachtnemer aanspraak kan maken op uitkeringen op grond van die werknemersverzekeringen, mits hij aan de - op grond van die wetten - geldende voorwaarden voldoet Controle door de Belastingdienst De Belastingdienst controleert bij de opdrachtgever hoe de arbeidsrelatie feitelijk wordt ingevuld. Zo n controle behoort tot het reguliere werkproces van de Belastingdienst. Daarnaast kan de Belastingdienst ook komen controleren omdat hij signalen heeft ontvangen, bijvoorbeeld van het UWV. Bij de controle onderzoekt de Belastingdienst of er wordt gewerkt conform de goedgekeurde (model)overeenkomst., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 9

13 Na een controle rapporteert de Belastingdienst zijn bevindingen en wordt de opdrachtgever in de gelegenheid gesteld toe te lichten wat de reden van de afwijking is. Is er sprake van een incidentele afwijking van de (model)overeenkomst, dan verbindt de Belastingdienst daaraan geen fiscale gevolgen. Is er sprake van structurele afwijkingen, dan kan dat tot gevolg hebben dat de Belastingdienst de opdrachtgever een correctieverplichting of een naheffingsaanslag oplegt Uitstralingseffect naar andere opdrachtnemers De Wet DBA heeft (mede) tot doel de mogelijkheden voor de Belastingdienst om te controleren en te handhaven te vergroten Effect voor andere jaren De Belastingdienst kan een correctieverplichting of naheffingsaanslag opleggen als bij controle blijkt dat er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking en er geen loonheffingen zijn afgedragen en voldaan. III Bieden voorbeeldovereenkomsten zekerheid? De correctieverplichting of naheffingsaanslag ziet op het loontijdvak of de loontijdvakken waarover is vastgesteld dat er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking. Het nieuwe systeem geldt vanaf 1 mei Tot en met 30 april 2016 geldt dat een opdrachtgever die werkt met een opdrachtnemer die beschikt over een VAR-wuo of een VAR-dga, tot die datum is gevrijwaard van loonheffingen Wat als de rechtspraak verandert? De Belastingdienst zal dan de (model)overeenkomst van opdracht intrekken, waarbij de lopende gevallen worden gerespecteerd. De opdrachtnemer blijkt alsnog verzekerd te zijn (geweest) voor de werknemersverzekeringen en kan in voorkomende gevallen recht op een uitkering doen gelden. De opdrachtgever wordt gespaard, oftewel: die krijgt geen naheffingsaanslag voor de loonheffingen opgelegd., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 10

14 IV. Tips voor de opdrachtgever IV Welke overeenkomst? Kies voor een overeenkomst van opdracht omdat die aansluit bij de arbeidsrelatie van de opdrachtgever en de opdrachtnemer-zelfstandig ondernemer. Geen arbeidsovereenkomst. Neem expliciet in de overeenkomst op dat partijen geen arbeidsovereenkomst wensen aan te gaan. Geen gezagsverhouding. Neem bepalingen op die een gezagsverhouding uitsluiten. Neem op dat de opdrachtnemer niet gehouden is een opdracht te accepteren en dat de opdrachtnemer de opdrachtgever niet kan dwingen hem een opdracht te verstrekken. Neem op dat de opdrachtnemer bij het uitvoeren van de werkzaamheden geheel zelfstandig is. Tips voor de opdrachtgever Tijdsduur. Zorg dat uit de tekst volgt dat het gaat om opdrachten van bepaalde duur. Er is een begin en een einde. Het is aan te bevelen dat de tijdsduur in elk geval wordt gemaximeerd. Omschrijving opdracht. Een duidelijk en nauwkeurig omschreven opdracht geeft informatie of de arbeidsrelatie neigt naar ondernemerschap of naar werknemerschap. Vervanging. Neem op dat de opdrachtnemer zich - onder voorwaarden - mag laten vervangen. Dit pleit voor een opdrachtnemer als zelfstandige, want een werknemer moet de arbeid persoonlijk verrichten. Aansprakelijkheid. De opdrachtnemer moet verantwoordelijk zijn voor het overeengekomen resultaat. Een fout moet voor rekening komen van de opdrachtnemer en niet voor de opdrachtgever. Als de opdrachtgever een fout voor zijn rekening neemt, is dat een aanwijzing dat er sprake is van een arbeidsovereenkomst. De vergoeding. In de overeenkomst wordt ervan uitgegaan dat de uren op declaratiebasis worden gefactureerd. Daarnaast worden de onkosten vergoed die verbonden zijn aan de goede uitvoering van de werkzaamheden. En daar moet het bij blijven. Blijf alert. Een opdrachtgever die werkt met een goedgekeurde overeenkomst en gevrijwaard is van de inhouding van loonheffingen, moet scherp blijven. Hij moet regelmatig controleren of de afspraken nog worden nageleefd en dit ook schriftelijk vastleggen. Bewijslast. De bewijslast dat er sprake is van een dienstbetrekking, ligt bij de Belastingdienst. Pas wanneer de Belastingdienst dit heeft bewezen, kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen. Let op periode. Een naheffing kan tot vijf jaar terug worden opgelegd. Maar omdat de VAR nog tot eind april 2016 geldt, kan een navordering niet verder teruggaan dan tot mei 2016., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 11

15 V. Tips voor de opdrachtnemer V Ondernemer. De opdrachtnemer die wil worden aangemerkt als ondernemer, moet ervoor zorgen dat hij gebruikmaakt van de juiste overeenkomsten en ook handelen als een ondernemer. Omschrijving werkzaamheden. Doe dit met zorg! Treed niet in details, maar omschrijf de werkzaamheden vanuit een helicopterview. Zorg dat de omschrijving van de werkzaamheden niet voor iedere opdrachtgever anders moet worden. Zelfstandig werken. Een vraag van de Belastingdienst kan zijn of u zich zonder toestemming van een opdrachtgever mag laten vervangen. Daarop zou het antwoord ja moeten zijn. Een goede afspraak is dat de opdrachtnemer zich in overleg met de opdrachtgever kan laten vervangen. Tips voor de opdrachtnemer Werktijden. Als u bij het uitvoeren van werkzaamheden gehouden bent aan de werktijden van de opdrachtgever, dan pleit dat niet voor ondernemerschap. Schade tijdens de werkzaamheden veroorzaakt. Het getuigt van ondernemerschap als u schade die is ontstaan in de normale uitvoering van uw werkzaamheden, voor eigen rekening neemt of hiervoor een beroepsaansprakelijkheidsverzekering afsluit. Opdrachtgever - oud-werkgever. Het pleit niet voor ondernemerschap als uw enige opdrachtgever uw oud-werkgever is. Schijnzelfstandigheid komt vooral voor bij de opdrachtnemer die voorheen in dienstbetrekking werkzaam was en daarna als zzp er voor zijn oud-werkgever hetzelfde werk blijft doen. Doorbetaling bij ziekte. De opdrachtnemer die doorbetaald krijgt bij ziekte, is een schijnzelfstandige. Aanwijzingen van de opdrachtgever. Bent u verplicht alle aanwijzingen van uw opdrachtgever op te volgen bij de uitvoering van uw werkzaamheden, dan bent u een schijnzelfstandige. Eigen gereedschap. Als opdrachtnemer moet u (indien van toepassing) zorgen voor uw eigen gereedschappen, hulpmiddelen en materialen. Anders kan dat wijzen op schijnzelfstandig heid. Eindresultaat. Als opdrachtnemer moet u (mede) het risico dragen van een prestatie die niet voldoet, met andere woorden: niet of minder betaald krijgen., Voorbeeldovereenkomsten, hoe gaat u daarmee om? 12