Nieuwsbrief 2014/4. Wat brengt het regeerakkoord?

Transcriptie

1 Nieuwsbrief 2014/4 Wat brengt het regeerakkoord? Hierbij geef ik u een overzicht van de meest in het oog springende wijzigingen van de nieuwe regering. Let wel, sommige regelingen zijn nog niet definitief of moeten nog uitgewerkt worden. BTW Werken in onroerende staat aan woningen ouder dan 5 jaar kunnen momenteel, als aan alle voorwaarden wordt voldaan, uitgevoerd worden aan 6%. Die 5 jaar zal aangepast worden naar 10 jaar. De startdatum hiervoor zal wel verschoven worden van 1/1/2015 naar 1/1/2016. (Deze nieuwe datum is nog niet officieel verschenen, maar mag volgens insiders als correct worden aangenomen.) De drempel om te kunnen genieten van de vrijstelling van de BTW wordt mogelijks verhoogd van euro naar euro. Fiscaal Fiscaal zal er een verhoging van de forfaitaire aftrek van de beroepskosten (oa voor werknemers en bedrijfsleiders) uitgewerkt worden. Er zal een stopzetting van de automatische indexering van fiscale uitgaven zijn. Daardoor zal o.a. de aftrek voor pensioensparen, giften, langetermijnsparen, niet meer geïndexeerd worden. Bij controle kan momenteel een bijzondere aanslag van 309% toegepast worden. Dit tarief zou verlaagd worden naar 103% wanneer de genieter een natuurlijke persoon is en naar 51,5% wanneer dit een vennootschap is. Deze percentages zijn nog niet definitief. In 2013 konden KMO s instappen in de verlaagde liquidatiebonus bij het incorporeren van reserves in kapitaal (aan 10% roerende voorheffing). Als overgangsmaatregel zullen KMO s een deel van hun winst op een aparte rekening kunnen reserveren en hierop 10% roerende voorheffing betalen. Bij latere liquidatie zullen deze belastingvrij worden uitgekeerd. Mochten deze reserves na 5 jaar als dividend worden uitgekeerd, wordt daarop een extra heffing van 5% aangerekend. De totale RV bedraagt dan 15% i.p.v. de normale 25% RV van nu. Indien dit binnen de 5 jaar gebeurt, zal hierop een extra heffing van 15% gerekend worden, wat nog steeds uitkomt op de huidige 25% RV.

2 Diversen De wettelijke pensioenleeftijd wordt in 2 fasen verhoogd. De pensioenleeftijd stijgt van 65 naar 66 jaar in 2015 en naar 67 jaar in Hierbij zijn wel een aantal overgangsmaatregelen en uitzonderingen. Andere fiscale wijzigingen vanaf 1/1/2015 Woonbonus Het systeem van de woonbonus is Vlaamse materie geworden en is, zoals reeds geruime tijd aangekondigd, grondig hervormd. Vooreerst is de woonbonus niet langer een aftrekbare besteding, die in min komt van het belastbaar bedrag, maar wel een belastingvermindering die dus wordt afgetrokken van de verschuldigde belasting. Daarnaast is het tarief van de vermindering gedaald van het marginaal tarief (maximum 50% - in functie van het inkomen), naar een vast percentage van 40%. Bovendien is ook het maximum van de belastingvermindering gedaald. Voor leningen afgesloten tot 31/12/2014 blijft het oude maximum van geïndexeerd 3040 (eerste 10 jaar en ev + 80 bij minstens 3 kinderen) behouden. Voor leningen vanaf 1/1/2015 daalt het maximaal naar 2280 (eerste 10 jaar). Deze woonbonus is enkele geldig voor leningen die bestemd zijn voor de aankoop, verbouwing of bouw van uw enige en eigen woning. Deze voorwaarden moeten voldaan zijn op 31 december van het jaar van het afsluiten van de lening. Wie dus nog wil genieten van het huidige, interessantste systeem, moet de enige woning ten laatste op 31 december 2014 bewonen (tenzij aan bepaalde uitzonderingen waaronder de staat van de bouwwerken, voldaan is). Ook de leningsakte moet ten laatste 31/12/2014 verleden zijn bij de notaris. Belastingvermindering voor inbraak- en brandbeveiliging Momenteel bestaat er voor uitgaven voor inbraak- en brandbeveiliging een belastingvermindering van 30% van de uitgaven, met een maximale vermindering van 760 per woning. Door de vorige regering werd reeds beslist om deze belastingvermindering over te hevelen naar de gewesten en nu heeft het Vlaamse Gewest beslist om deze belastingvermindering voor uitgaven vanaf 1/1/2015 te schrappen. Uitgaven waarvan de betaling uitgevoerd is in 2014 tellen wel nog mee. De datum van de factuur of de uitvoering van de werken is niet bepalend, maar wel de datum van de betaling!

3 Wijziging sociale bijdragen vanaf 2015 Tot eind 2014 betaalt u sociale bijdragen op uw inkomen van 3 jaar terug. Dit zorgt soms voor problemen. Stel dat u 3 jaar terug veel heeft verdiend, dan moet u nu veel bijdragen betalen, terwijl u nu misschien (bv door de crisis) niet veel verdient, waardoor dit financieel zwaar wordt. Daarom is beslist om de regels te veranderen en vanaf 2015 bijdragen te laten betalen op uw inkomen van het jaar zelf. Uiteraard is het onmogelijk om op 1 januari al te bepalen hoeveel uw inkomen van dit jaar zal zijn. Daarom wordt gewerkt met voorlopige bijdragen, nog steeds op basis van uw inkomen van 3 jaar terug. U zult dus in 2015, net zoals nu, een voorstel tot betaling krijgen op basis van uw inkomen van Maar dit zijn slechts voorlopige bijdragen die in 2017 (als bij de sociale kas uw inkomen van 2015 gekend is) geregulariseerd zullen worden. Het zal dus elk jaar opnieuw (en niet meer enkel de eerste 3 jaar van opstart) belangrijk zijn om uw resultaat en uw sociale bijdragen op te volgen. Volgende situaties zijn mogelijk: Uw inkomen in 2015 is (veel) lager dan 3 jaar terug In dit geval kunt u aan de sociale kas vragen om die voorlopige bijdragen al te verlagen. Dit kan enkel als u kunt aantonen dat uw inkomen lager zal zijn dan ,43 of dan ,87. Dit zijn 2 drempels waarbij verlaging kan aangevraagd worden. De aanvraag moet via bewijsstukken duidelijk gemotiveerd worden. Uw inkomen in 2015 is (veel) hoger dan 3 jaar terug Dan kunt u er voor kiezen om vrijwillig al extra bijdragen te betalen. Minimaal moet u de voorlopige bijdragen betalen. Blijkt in 2017 dat deze te laag waren, dan zult u een regularisatie krijgen. Daar worden geen verhogingen (intresten) op aangerekend. Dus u wordt daarop niet bestraft. Maar het is steeds interessant om vrijwillig extra bijdragen te betalen. Dit zorgt immers voor extra kosten dus minder belastingen in 2015 en een lagere (of geen) regularisatie in Uw inkomen in 2015 is gelijkaardig met 3 jaar terug In dit geval betaalt u gewoon de voorgestelde bijdragen en wacht u de regularisatie in 2017 af. Teveel betaalde bijdragen worden terugbetaald. Blijkt dat u te weinig heeft betaald, dan betaalt u het supplement (zonder verhogingen) erbij. Verder zijn er nog enkele nieuwigheden voor starters, voor mensen die overschakelen van bijnaar hoofdberoep, voor mensen die de zaak stopzetten en voor zij die op pensioen gaan. Bij vragen kunt u hierover steeds mij of uw sociaal verzekeringsfonds contacteren. Als boekhouder zal ik uiteraard uw resultaat en uw betaalde sociale bijdragen nauwgezet volgen en indien mogelijk en nodig bijsturen.

4 Nieuwe BTW regels bij voorschotfacturen Reeds sinds 2013 bestaat er een nieuwe regel betreffende de opeisbaarheid van de BTW, die invloed heeft op de voorschotfacturen. Maar tot 31/12/2014 was er een overgangsmaatregel, waardoor in de praktijk deze nieuwe regel eigenlijk nog niet werd toegepast. Hierbij geef ik kort mee wat praktisch belangrijk is, zonder de volledige theorie errond te vermelden. De opeisbaarheid van de BTW, dus het moment dat de BTW als verkoper moet doorgestort worden aan de staat en als koper mag afgetrokken worden in de volgende BTW aangifte, ontstaat door 2 situaties: - de betaling, ook al is er nog geen factuur gemaakt; - het moment van de levering van de goederen of het uitvoeren van de dienst. Het uitreiken van een factuur, zonder betaling of zonder levering/dienst brengt dus niet mee dat u als verkoper al de btw moet doorstorten maar dit betekent ook dat u als koper de btw nog niet mag aftrekken. Dit is in de praktijk dus het geval bij voorschotfacturen. Verkoper Als verkoper (leveranciers / dienstverrichter) heeft u bij het vragen van een voorschot 2 mogelijkheden: - u maakt een betalingsverzoek (dus geen factuur zonder btw) en maakt dan op het moment van betaling of van de levering/dienst een definitieve factuur; - u maakt een voorschotfactuur, met btw, en vermeldt daarop de vermoedelijke datum van opeisbaarheid van BTW. Concreet moet u de exacte vervaldatum op uw factuur vermelden. Op de datum van betaling moet de btw dan doorgestort worden, maar dit moet boekhoudkundig verwerkt worden. Praktisch is de 2e mogelijkheid het eenvoudigst. U moet er dus gewoon aan denken om op uw voorschotfactuur een vervaldatum te zetten en dan bent u wettelijk in orde. Koper (klant) Als klant mag u de btw op een voorschotfactuur pas aftrekken in uw aangifte als de factuur ook werkelijk betaald is (of als ondertussen het goed is geleverd of de dienst is uitgevoerd). Er is echter een windowperiode in het leven geroepen. Als u het voorschot binnen de 3 maanden vanaf het einde van de maand van de voorschotfactuur betaald hebt, kunt u onmiddellijk de btw aftrekken. Concreet doet u als klant dus het volgende bij een voorschotfactuur: - u trekt onmiddellijk de btw af; - heeft u binnen de 3 maand na het einde van de maand van de voorschotfactuur de factuur betaald, dan is alles in orde; - heeft u deze factuur nog niet betaald (en is er nog geen levering/dienst), dan moet u de ten onrechte afgetrokken BTW opnemen in vak 61, want u moet deze terugstorten. Bij latere betaling mag u die BTW dan weer aftrekken in vak 62.

5 Wensen voor 2015 Vooreerst wil ik u bedanken voor het gestelde vertrouwen in mijn kantoor in 2014 en ik hoop om ook in 2015 verder goed samen te werken. Verder wens ik u en uw familie het allerbeste in Laat het zowel op persoonlijk als op professioneel vlak een mooi jaar worden.