MAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN

Transcriptie

1

2 MAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN

3 BENT U GESTRIKT OF BENT U GESTRIKT?

4 INLEIDING» Feitelijk opheffen bankgeheim» Geheime commissielonen Bewust niet aangegeven - systematisch Taxatie 309 % Te goeder trouw - occasioneel Rechtzetting bij controle : terug mogelijk gemaakt (retroactief) pas beslist 9 november 2011» Risicoprofiel 4

5 WAT TREFT DE ONDERNEMER? Onder meer:» Taks op omzetting aandelen aan toonder in aandelen op naam : 2012 = 1%; 2013 = 2 %» Aanpakken schijnzelfstandigheid» Strijd tegen vruchtgebruikconstructies» Aanpak van de fiscale fraude» Houdt notionele interestaftrek stand? 5

6 WAT TREFT DE ONDERNEMER? Uitgelicht» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie 6

7 WAT TREFT DE ONDERNEMER?» Roerende inkomsten» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)» Voordelen alle aard : omkadering» Voordelen alle aard : bewoning» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming» Voordelen alle aard : auto» Uitkering groepsverzekering» Conclusie 7

8 ROERENDE INKOMSTEN WAT VERANDERT ER» Staat heeft schijnbaar als toekomstig streefdoel om te komen naar een register van roerende inkomsten» Dividenden uit vennootschappen : Min. 21 % of 25 % Roerende Voorheffing (RV)» Inkomsten tot ,00 EUR aan 21 %. Hogere inkomsten 25 % RV ( 21 % + 4 %)» 21 % RV = aangifte in meldpunt + aangifte in PB vereist» Anonimiteit kan afgekocht worden : 25 % RV 8

9 ROERENDE INKOMSTEN BLIJFT ONVERANDERD» Het spaarboekje met de bestaande vrijstelling roerende voorheffing (RV)» Onder bepaalde voorwaarden geen RV op verzekeringsproducten tak 21 en tak 23» Liquidatiebelasting van de vennootschap blijft onderworpen aan 10 % RV 9

11 PERSONENBELASTING VERMINDERDE AFTREK AFTREK VROEGER NU Hypothecaire lening Max. 50% 45 % Giften Max. 50% 45 % Kinderopvangkosten Max. 50% 45 % Pensioensparen Max. 40% 30% Energiebesparende Uitgaven 40% met een maximum van 2.830,00 EUR of 3.680,00 EUR 30% met een maximum van (enkel nog voor dakisolatie) 11

13 VAA : INLEIDING WAT IS EEN VOORDEEL ALLE AARD (VAA)?» Een verrijking van de genieter zonder gelijkwaardige tegenprestatie ten voordele van de verstrekker» Zijn onderworpen aan bedrijfsvoorheffing : maandelijks op te nemen op loonfiche. Onderworpen aan sociale bijdragen.» Voordelen zijn in functie van de tijd van het genot van het goed. De klok loopt 13

14 VAA : INLEIDING WIE KAN EEN VAA HEBBEN?» Bedrijfsleiders» Bestuurders» Zaakvoerders» Vereffenaars» Mensen die in een vennootschap een leidende functie uitoefenen zonder dat ze een arbeidsovereenkomst hebben.» Werknemers 14

15 VAA : INLEIDING HOE WORDT EEN VOORDEEL GEWAARDEERD?» Bepaalde voordelen worden forfaitair bepaald» Zelfs indien de werkelijke waarde lager is dan de forfaitaire waarde, dan nog zal de bedrijfsleider belast worden op de forfaitaire waarde. 15

16 VAA : INLEIDING WAAROM IS EEN VAA INTERESSANT? OMSCHRIJVING BEDRAG Verhoging loon 270,00 EUR - Personenbelasting 135,00 EUR - Gemeentebelasting (4%) 5,40 EUR - Sociale bijdragen 29,60 EUR Netto loon 100,00 EUR Om netto 100,00 EUR te hebben, moet de vennootschap een bruto loon uitkeren van 270,00 EUR Dit geldt voor elke vergoeding boven de ,00 EUR op jaarbasis 16

18 VAA GRATIS BEWONING OVERZICHT OMSCHRIJVING Woning KI 745,00 EUR KI x INDEX x 100/60 x 1,25 KI x INDEX x 100/60 x 1,25 Woning KI > 745,00 EUR KI x INDEX x 100/60 x 2,00 KI x INDEX x 100/60 x 3,80 18

19 VAA GRATIS BEWONING VOORBEELD» Appartement gelegen in Antwerpen» KI : 3.297,00 EUR» OUD VOORDEEL : ,33 EUR / JAAR» NIEUW VOORDEEL : ,33 EUR / JAAR JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : ,70 EUR 19

20 VAA GRATIS BEWONING OPLOSSINGEN» Gebruik als zaakvoerder niet langer een onroerend goed van uw vennootschap» Bij een nieuwe aankoop kan de vennootschap enkel het beroepsmatig gedeelte kopen. De bedrijfsleider koopt dan zelf het privé gedeelte van de woning» De zaakvoerder huurt zijn woning privé. De huur wordt betaald door de vennootschap. Zijn voordeel is dan de werkelijk betaalde huur en niet het fictieve voordeel» Splitsing kadastraal inkomen (KI) bij het kadaster 20

22 VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING OVERZICHT OMSCHRIJVING Verwarming 1.480,00 EUR 1.640,00 EUR 1.820,00 EUR Elektriciteit 740,00 EUR 820,00 EUR 910,00 EUR Vanaf 2012 zal het voordeel ook jaarlijks geïndexeerd worden. JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 162,00 EUR 22

23 VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING OPLOSSING» Elektriciteit, verwarming en water privé betalen en beroepsmatig gedeelte doorrekenen aan de vennootschap 23

25 VAA PERSONENWAGEN OUDE REGELING» Werd berekend op basis van de CO2-uitstoot» Er werd rekening gehouden met een forfaitair aantal privé kilometers Woon-werk 25 KM = KM Woon-werk > 25 KM = KM 25

26 VAA PERSONENWAGEN NIEUWE REGELING DI RUPO» Wordt berekend op basis van : CO2-uitstoot Cataloguswaarde» Cataloguswaarde = waarde in nieuwe staat, inclusief BTW en opties en exclusief kortingen» Per jaar zal er 6% van de waarde in nieuwe staat mogen worden afgetrokken (cataloguswaarde blijft minimum 70% ) 26

27 VAA PERSONENWAGEN OOK EXTRA BELASTINGEN IN DE VENNOOTSCHAP?» 17% van het voordeel moet extra belast worden in de vennootschap» Deze 17% moet altijd belast worden. Ook al maakt de vennootschap verlies! 27

28 VAA PERSONENWAGEN VOORBEELD 1 : VW GOLF TDI BLUE MOTION» Catalogusprijs : ,00 EUR» CO2-uitstoot : 99 gr/km» OUD VOORDEEL : 1.173,15 EUR» NIEUW VOORDEEL : 1.137,86 EUR -> 1.200,00 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 17,45 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 69,34 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 86,79 EUR 28

29 VAA PERSONENWAGEN VOORBEELD 2 : AUDI A4 S LINE DIESEL» Catalogusprijs : ,00 EUR» CO2-uitstoot : 134 gr/km» OUD VOORDEEL : 1.587,90 EUR» NIEUW VOORDEEL : 2.699,14 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 722,31 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 155,96 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 878,27 EUR 29

30 VAA PERSONENWAGEN VOORBEELD 3 : RANGE ROVER TD V8 DIESEL» Catalogusprijs : ,00 EUR» CO2-uitstoot : 299 gr/km» OUD VOORDEEL : 3.543,13 EUR» NIEUW VOORDEEL : ,00 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 8.226,97 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 936,08 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 9.163,05 EUR 30

31 VAA PERSONENWAGEN VOORBEELD 4 : FERRARI SCUDERIA SPIDER 16M» Catalogusprijs : ,00 EUR» CO2-uitstoot : 360 gr/km» OUD VOORDEEL : 3.888,00 EUR» NIEUW VOORDEEL : ,86 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : ,66 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 2.336,44 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : ,10 EUR 31

32 VAA PERSONENWAGEN OPLOSSINGEN» Koop een nieuwe wagen privé en reken een kilometervergoeding aan uw vennootschap aan voor de beroepsmatige kilometers» Indien de wagen eigendom is van de vennootschap, dan kan de wagen onttrokken worden aan de vennootschap. Men kan dan ook kilometervergoeding aanrekenen. (BIV!)» Koop een wagen met een lage CO2-uitstoot en een redelijke cataloguswaarde 32

33 VAA PERSONENWAGEN DE IDEALE WAGEN» Is een wagen met een max. CO2-uitstoot van 80 g/km» Heeft een catalogusprijs van ,00 EUR» Deze auto heeft een voordeel van 1.200,00 EUR» Deze auto is voor 90 % aftrekbaar in de vennootschap KIES HET IDEALE VOERTUIG! 33

35 GROEPSVERZEKERINGEN Belasting op uitkering kapitaal» 20 % bij pensionering op 60 jaar» 18 % bij pensionering op 61 jaar» 16,50 % bij pensionering op jaar» 10 % bij pensionering op 65 jaar Het tarief van 10% is niet verhoogd door Di Rupo 35

37 CONCLUSIE VOORBEELD : GEGEVENS» Bedrijfsleider met een inkomen van ,00 EUR» Heeft als bedrijfswagen een Audi A4 S Diesel» De vennootschap betaalt zijn elektriciteit & verwarming» Feitelijk samenwonend en 1 kind ten laste» Doet volgende uitgaven : Kapitaal + interesten lening : 5.000,00 EUR Kosten kinderopvang : 1.500,00 EUR Gift : 100,00 EUR Pensioensparen : 880,00 EUR Dubbele beglazing : 4.000,00 EUR» Woont in Beveren : gemeentebelasting 4%» Krijgt een dividend uit zijn vennootschap van ,00 EUR» Ontvangt interesten op een kasbon 3.000,00 EUR Wat is de impact van de begrotingsmaatregelen op zijn personenbelasting? 37

38 CONCLUSIE VOORBEELD : OPLOSSING VOOR DI RUPO» Beroepsinkomen ,90 EUR Personenbelasting : 9.029,69 EUR» Roerend inkomen ,00 EUR Roerende voorheffing : 3.450,00 EUR Totale belastingen : ,69 EUR 38

39 CONCLUSIE VOORBEELD : OPLOSSING DI RUPO» Beroepsinkomen ,14 EUR Personenbelasting : ,83 EUR» Roerend inkomen ,00 EUR Roerende voorheffing : 4.949,20 EUR Totale belastingen : ,03 EUR 39

40 CONCLUSIE BELASTING VOOR DI RUPO : ,69 EUR BELASTING DI RUPO : ,03 EUR JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 4.083,34 EUR PER MAAND VERDIENT DE BEDRIJFSLEIDER 340,28 EUR MINDER 40

41 BENT U GESTRIKT? HEEFT UW VENNOOTSCHAP NOG ZIN? JA!

42 HET IDEALE VOERTUIG» Catalogusprijs : Laag» CO2-uitstoot : 0 gr/km» Aftrekbaarheid : 120 %» Afschrijfbaar : 3 jaar» Voordeel alle aard: 0,00 EUR BOVENDIEN GOED VOOR UW GEZONDHEID 42

43 43