Cliëntenseminar. 27 november 2012 Kunsthal Rotterdam. Bas Dieleman Bas Pijnaker Jules de Beer

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Cliëntenseminar. 27 november 2012 Kunsthal Rotterdam. Bas Dieleman Bas Pijnaker Jules de Beer"

Adam van den Pol
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Cliëntenseminar 27 november 2012 Kunsthal Rotterdam Bas Dieleman Bas Pijnaker Jules de Beer

2 Agenda Overzicht Belastingplannen Uw relatie met de fiscus nu en in de toekomst Uw eigen woning Uw pensioen in eigen beheer Uw flexibele BV en dan op naar wat lichtere kost

3 Overzicht Belastingplannen Bas Pijnaker

4 Hoofdlijnen Belastingplannen I Eigen woning Pensioenen Inkomstenbelasting Vennootschapsbelasting Overdrachtsbelasting Omzetbelasting

5 Hoofdlijnen Belastingplannen I Inkomstenbelasting Eenmalige werkgeversheffing 16% Werkgeversheffing excessieve vertrekbonussen naar 75% Geen vitaliteitssparen en afkoop levensloop (80%) Tarief 1 e schijf 1,95% naar 5,85% Tarief 2 e schijf 42% naar 38% (2014) Tarief 3 e schijf 42% naar 45% (2014) Algemene heffingskorting en de arbeidskorting worden inkomensafhankelijk

6 Hoofdlijnen Belastingplannen II Overdrachtsbelasting Omzetbelasting Vennootschapsbelasting Percentage woningen definitief 2 % (1 juli 2012) Verlenging doorverkooptermijn naar 36 maanden Tarief naar 21% (1 oktober 2012) Aftrekbeperking deelnemingsrente, maar thincap verdwijnt Buitenlandse belastingplicht bestuurdersbeloningen

7 Hoofdlijnen Belastingplannen III Overig Zorgpremie (2014) De assurantiebelasting wordt verhoogd Goede doelen stichtingen (2014) Belastingrente

8 Uw relatie met de fiscus nu en in de toekomst Bas Pijnaker

9 Communicatie met de fiscus I Vereenvoudiging formeel verkeer belastingdienst Horizontaal toezicht evaluatie Digitale communicatie

10 Communicatie met de fiscus II Vereenvoudiging formeel verkeer belastingdienst Voorstel tot hervorming aanslagregeling Aanslagtermijn gehalveerd Nieuw: Herzieningstermijn Soepele herzieningsmogelijkheid Navorderingsmogelijkheden in principe beperkt Echter, niet bij kwader trouw

11 Communicatie met de fiscus III Horizontaal Toezicht Pilot gestart in 2005 Evaluatie commissie Stevens Plan van aanpak ministerie (Toch?) meer focus op controle door belastingdienst

12 Communicatie met de fiscus IV Digitale communicatie Vereenvoudiging regelgeving en uitvoering belastingdienst Digitaal communiceren Regeerakkoord

13 Communicatie met de fiscus IV Digitale communicatie Doel: Kostenbesparing Fraudebestrijding Verhoging van compliance Verbeteren dienstverlening door overheden Hoe? Volledig papierloos communiceren Persoonlijk domein via

15 Communicatie met de fiscus IV Digitale communicatie Voordelen Status aangiften, aanslagen en bezwaren elektronisch te raadplegen Fouten in behandeling kunnen eenvoudiger en sneller worden gesignaleerd Nadelen Belastingplichtige lijkt actiever controle te moeten houden Wat te doen met digibeten? Risico s aan louter digitale omgeving

16 Uw eigen woning Jules de Beer

17 Hypotheekrente De aftrekbaarheid van rente op een eigenwoningschuld (EWS) is al jaren onderwerp van discussie. Verschillende beperkende maatregelen zijn al genomen: 2001 Rente op een EWS is maximaal 30 jaar aftrekbaar 2004 Introductie eigen woning reserve 2009/2010 Aanpassing WOZ Goedkoper wonen-regeling 2011 Max. de helft aflossingsvrij

18 Hypotheekrente Vanaf 1 januari 2013? Aflossing EWS ten minste annuïtair in maximaal 30 jaar Informatieplicht belastingplichtige voor EWS Afschaffen vrijstelling kapitaalsverzekering eigen woning in box I Geleidelijke afbouw loan-to-value percentage van 106% naar 100% Continuering renteaftrek gedurende tien jaren voor restschulden Continuering van regelingen herleving renteaftrek na tijdelijke verhuur en renteaftrek bij dubbele lasten

19 Hypotheekrente Annuïtaire aflossing Alle aflossingsschema s onder de gekromde lijn (zoals de lineaire aflossing) behouden rente-aftrek

20 Hypotheekrente Voorbeeld X heeft annuïtaire hypotheek van Na 5 jaar verkoopt X de eigen woning voor De EWS bedraagt (vanwege de annuïtaire aflossing) De EWR bedraagt / = X koopt vervolgens een nieuwe woning voor De EWS is / = Voor (bestaand) loopt de annuïteit nog 25 jaar door Voor de resterende (nieuw) geldt weer een looptijd en annuïteit van 30 jaar het wordt dus niet leuker en helaas ook niet makkelijker!

21 Hypotheekrente Overgangsregeling 2013 Deze regels gelden voor nieuwe EWS vanaf 1 januari 2013 Onder bestaande EWS worden begrepen: EWS per 31 december 2012, en bij geen EWS per 31 december 2012, in geval: de eigen woning in 2012 is verkocht en in 2013 een nieuwe eigen woning wordt gekocht in 2012 een bindende koop- of aannemingsovereenkomst is gesloten voor een eigen woning op te leveren in en vanaf 1 januari 2014 verlaging van het percentage van 52% (vierde schijf) waartegen de renteaftrek op de EWS wordt genomen met 0,5% per jaar tot het tarief van de derde schijf (voorstel 45%)

22 Uw pensioen in eigen beheer Bas Dieleman

23 Te behandelen onderwerpen Waardeoverdracht Aanpassing pensioenovereenkomst Afstempelen opgebouwd pensioen

24 Algemeen Stelsel oudedagsvoorzieningen bestaat uit drie pijlers Wie mag een pensioen in eigen beheer opbouwen

25 Waardeoverdracht Definitie waardeoverdracht Waardeoverdracht o.a. bij emigratie en echtscheiding Overdracht tegen waarde economisch verkeer Verschil waarde economisch verkeer en waardering volgens fiscale regelgeving

26 Waardeoverdracht Rekenvoorbeeld Waarde economisch verkeer , fiscale waarde = niet aftrekbaar bij overdragende vennootschap en ineens belast bij ontvangende vennootschap Overdragende vennootschap kan in toekomst in delen aftrekken Reële oplossing voor problematiek? Minder fiscale gevolgen bij overdracht naar verzekeraar Overwegen uitstel of afstel Overleg betrokken partijen en fiscus

27 Aanpassing pensioenovereenkomst Redenen aanpassing Reeds vastgelegde verhoging pensioenrichtleeftijd en verlaging pensioenopbouw Voorgenomen extra verlaging pensioenopbouw Voorgenomen maximering pensioengevend loon

28 Aanpassing pensioenovereenkomst Sanctie bij niet aanpassen pensioenovereenkomst Aanpassing in feite verplicht Wanneer aanpassen en te nemen actie

29 Afstempelen opgebouwd pensioen Wat is afstempelen Waarom zou men willen afstempelen Tot voor kort afstempelen alleen mogelijk voor pensioenfondsen en verzekeraars

30 Afstempelen opgebouwd pensioen Voorstel mogelijkheid afstempelen pensioen in eigen beheer opgenomen in Belastingplan 2013 Wanneer mag men afstempelen Strikte voorwaarden voor afstempelen Overleg met fiscus gewenst

31 Uw flexibele BV Jules de Beer

32 Inhoud Civiel en fiscale gevolgen voor een BV bij: Oprichting Soort aandelen Uitkeringen Gevolgen voor bestaande BV

33 Oprichting (civiel) Geen minimum kapitaal Bankverklaring vervalt Oprichting kan al met 1 aandeel van 1 eurocent Uitstel storting mogelijk Bij inbreng in natura geen accountantsverklaring, wel beschrijving

34 Oprichting (fiscaal) Geen bankverklaring kan betekenen geen bankrekening met gevolgen voor gerechtigdheid van BV tot inkomensstromen? Onder Flex BV geen minimum kapitaal meer vereist. Geen storting van kapitaal? Voor bijvoorbeeld de deelnemingsvrijstelling en de fiscale eenheid is een belang in het gestorte nominale kapitaal van belang. Gevolgen voor de substance van BV.

35 Soorten aandelen (civiel) Nieuwe soorten aandelen: - Stemrechtloze aandelen - Winstrechtloze aandelen In de statuten kunnen verplichtingen van verbintenisrechtelijke aard of kwaliteitseisen aan aandeelhouderschap worden verbonden.

36 Soorten aandelen (fiscaal) Een aanmerkelijk belang (AB) is kort gezegd aanwezig indien een natuurlijk persoon voor ten minste 5% aandeelhouder is van het geplaatste kapitaal van een vennootschap. Een 5% belang in een soort aandelen is ook een aanmerkelijk belang Rendementen op een AB zijn tegen 25% belast in box II van de inkomstenbelasting. Daarnaast kan een AB-houder bijv. onder de gebruikelijk loon- en/ of TBS-regeling belast worden in box I. Let ook op het risico op vervreemding van een soort bij het creëren van een nieuwe soort!

37 Uitkeringen (civiel) Geen beperking van uitkeringen tot vrij uitkeerbare reserves Besluit algemene vergadering, maar de goedkeuring van het bestuur is vereist. Bestuur mag slechts weigeren indien het weet of redelijkerwijs behoort te voorzien dat de BV na de uitkering niet zal kunnen voortgaan met het betalen van haar opeisbare schulden Hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurders voor excessieve uitkeringen Aansprakelijkheid aandeelhouders

38 Voorbeeld: Huidig recht Balans Eigen vermogen Deelneming Kas Geplaatst kapitaal Agioreserve Winstreserve Vreemd vermogen Totaal Totaal Gebonden vermogen Vrij uitkeerbaar vermogen =

39 Voorbeeld: FlexBV zonder wettelijke reserves Balans Eigen vermogen Kas Geplaatst kapitaal Agioreserve Vreemd vermogen Totaal Totaal Gebonden vermogen Vrij uitkeerbaar vermogen =

40 Uitkeringen (fiscaal) Terugbetaling van kapitaal kan onder de FlexBV zonder formele statutenwijziging waarbij het nominale kapitaal wordt verminderd. Voor de dividendbelasting zou een teruggaaf van hetgeen op aandelen is gestort daarmee onderworpen kunnen zijn aan dividendbelasting. Hoe om te gaan met uitkeringen van meer dan het eigen vermogen (kapitaal plus winstreserves) van de vennootschap? Fiscale gevolgen van aansprakelijkheid

41 Hoe verder civiel Overgangsrecht Flex-BV: Uitgangspunt: nieuw recht van toepassing vanaf moment inwerkingtreding t.a.v. feiten die ná dat moment voorvallen Statuten wijzigen? Niet (direct) nodig, tenzij: interpretatiekwesties statutaire basis nodig is

42 Hoe verder fiscaal Conclusie van de parlementaire behandeling: De fiscale wetgeving kan adequaat omgaan met de gevolgen van de invoering van de Flex BV. Ontwikkelingen in de praktijk en literatuur zullen nauwgezet gevolgd worden en waar nodig worden lacunes aangepakt.

43 Dank voor uw aandacht!

Vergelijkbare documenten

Fiscale wetsvoorstellen. Voor 2014 en volgende jaren

Fiscale wetsvoorstellen. Voor 2014 en volgende jaren Fiscale wetsvoorstellen Voor 2014 en volgende jaren Wetsvoorstellen In deze presentatie Belastingplan 2014 Overige fiscale maatregelen 2014 Wet wijziging percentages belasting- en invorderingsrente Wet