Fiscale wetsvoorstellen. Voor 2014 en volgende jaren

Transcriptie

1 Fiscale wetsvoorstellen Voor 2014 en volgende jaren

2 Wetsvoorstellen In deze presentatie Belastingplan 2014 Overige fiscale maatregelen 2014 Wet wijziging percentages belasting- en invorderingsrente Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst Wet maatregelen woningmarkt 2014 Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen Wet pensioenaanvullingsregelingen Fiscale verzamelwet 2013 Page 1

3 Inkomstenbelasting

4 Tarief inkomstenbelasting Aanpassing schijf : geen wijziging 2015: daling tarief met 0,29%-punt 2016: stijging tarief met 0,06%-punt Aanpassing schijf 2 en 3 Geleidelijke verlaging (gecombineerde) tarief schijf 2 en 3 Vanaf 2018 geleidelijk van 42% naar 38% Terugsluis aanpassing eigenwoningregeling per 2013 Geleidelijke verlenging schijf 3 Vanaf 2014 Terugsluis verlaging aftrektarief hypotheekrenteaftrek voor hogere inkomens Page 3

5 Algemene heffingskorting Maximum in periode van 4 jaar verhoogd met 196 Afbouw voor hogere inkomens Page 4

6 Arbeidskorting Maximum in periode van 4 jaar verhoogd met 836 Afbouw voor hogere inkomens >= Page 5

7 Beperking hypotheekrenteaftrek Beperking hypotheekrenteaftrek voor zover rente in schijf 4 (tegen 52%) wordt afgetrokken Jaarlijkse verlaging aftrektarief met 0,5%-punt Na 28 jaar uiteindelijk verlaging aftrektarief tot 38% (tarief schijf 3) Geldt ook voor rente van restschulden, kosten van geldleningen en periodieke betalingen m.b.t. erfpacht, opstal en beklemming Geldt niet voor ondernemingswoning Sluitstuk hervorming eigenwoningregeling Page 6

8 Loonbelasting

9 Stamrechtvrijstelling Stamrechtvrijstelling wordt afgeschaft Bestaande stamrechten kunnen worden afgekocht Tegen reguliere tarief IB/LB Geen revisierente Als aanspraak in 2014 ineens wordt uitgekeerd, wordt 80% van de uitkering in de heffing betrokken Page 8

10 Eenmalige werkgeversheffing Eenmalige werkgeversheffing (crisisheffing) in 2013 ingevoerd Eindheffing ten laste van werkgever 16% over loon 2012 voor zover meer dan Crisisheffing met 1 jaar verlengd Dus ook in 2014 over loon 2013 Page 9

11 Pensioenen

12 Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages Verlaging jaarlijkse dotatieruimte fiscale oudedagsreserve (FOR) Huidig Wetsvoorstel Dotatiepercentage Verlaging jaarlijks dotatiepercentage voor ieder jaar dat de pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd Maximum dotatie 2013: 12% 2014: 10,9% 2015: 8,9% 2014: 0,6%-punt 2015: 0,32%-punt 2013: : : Page 11

13 Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages Verlaging jaarruimte aftrek lijfrentepremies Maximum aftrekpercentage Huidig 2013: 17% 2014: 15,5% Wetsvoorstel 2015: 12,7% Verlaging maximum aftrekpercentage voor ieder jaar dat de pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd 2014: 0,6%-punt 2015: 0,5%-punt Vermindering jaarruimte (aantal maal aangroei aanspraken) vanwege pensioenopbouw in de tweede pijler (vermenigvuldigingsfactor) 2013: 7,5x 2014: 7,2x 2015: 6,4x Verlaging vermenigvuldigingsfactor voor ieder jaar dat de pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd 2014: 0,3 2015: 0,25 Page 12

14 Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages Verlaging maximumopbouwpercentages (eindloon- en middelloonstelsel) en verlenging richttermijn (beschikbare-premiestelsel) Uitgangspunt: na 40 jaar pensioenopbouw ten hoogste pensioen van 70% van gemiddelde loon Maximumopbouwpercentage eindloonstelsel Maximumopbouwpercentage middelloonstelsel Richttermijn pensioenopbouw beschikbare-premiestelsel Huidig 2013: 2% 2014: 1,9% 2013: 2,25% 2014: 2,15% 2013: 35 jaren 2014: 37 jaren Wetsvoorstel 2015: 1,55% 2015: 1,75% 2015: 40 jaren Page 13

15 Verlaging maximumopbouw- en premiepercentages Ook verlaging maximumopbouwpercentages partnerpensioen en wezenpensioen Huidig Wetsvoorstel Partnerpensioen Maximumopbouwpercentage eindloonstelsel Maximumopbouwpercentage middelloonstelsel Wezenpensioen Maximumopbouwpercentage eindloonstelsel Maximumopbouwpercentage middelloonstelsel 2013: 1,4% 2014: 1,33% 2013: 1,58% 2014: 1,51% 2013: 0,28% 2014: 0,27% 2013: 0,32% 2014: 0,3% 2015: 1,09% 2015: 1,23% 2015: 0,22% 2015: 0,25% Page 14

16 Maximering pensioengevend inkomen Pensioengevend loon maximaal Bij dienstbetrekking in deeltijd evenredig verminderd Inkomen t/m Fiscale faciliëring (omkeerregel) Inkomen vanaf Keuze voor splitsing pensioenaanspraak: tot gefaciliteerd Indien geen keuze voor splitsing: gehele aanspraak belast Page 15

17 Maximering pensioengevend inkomen Voor zover pensioenaanspraak niet gefaciliteerd DGA met pensioen in eigen beheer: pensioenaanspraak naar box 1 (tbs-regeling) Vóór 1 januari 2015 opgebouwde pensioenaanspraken worden gerespecteerd Pensioenwet Afkoopverbod vervalt voor bovenmatig pensioen (dat niet wordt gefaciliteerd) Pensioenuitvoerder verplicht om op verzoek over te gaan tot afkoop bovenmatig pensioen Bovenmatig pensioen kan alleen vrijwillige pensioenregeling zijn Page 16

18 Pensioenaanvullingsregelingen Invoering spaarfaciliteit Aanvullende mogelijkheid voor pensioenopbouw Sparen uit netto loon Gespaard pensioen vrijgesteld in box 3 Inkomen t/m Sparen voor een nettopensioenuitkering die vergelijkbaar is met een bruto-uitkering van 0,10% Inkomen vanaf Sparen voor een nettopensioenuitkering die vergelijkbaar is met een bruto-uitkering van 1,85% Page 17

19 Pensioenaanvullingsregelingen Excedentregelingen voorzien in een pensioen- of lijfrenteopbouw voor inkomen t/m Optoppingsexcedentregelingen voorzien in een pensioenof lijfrenteopbouw voor inkomen vanaf Opbouw in eigen beheer niet mogelijk Invoering per 1 januari 2015 Page 18

20 Schenk- en erfbelasting

21 Verruiming vrijstelling schenkbelasting Vrijstelling voor schenking die verband houdt met Verwerving of verbouwing eigen woning Afkoop recht van erfpacht, opstal of beklemming Aflossing eigenwoningschuld Verruiming van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 Verhoging vrijstelling van naar Vervallen beperking dat schenking moet zijn gedaan aan kind tussen 18 en 40 jaar (dus ook een ander familielid of een derde) Structurele verruiming Ook voor aflossing restschuld Page 20

22 Algemene wet

23 Belasting- en invorderingsrente Geen belastingrente Indien inspecteur aanslag IB of Vpb oplegt Overeenkomstig aangifte die vóór de eerste dag van de vierde maand na afloop van het tijdvak is ingediend IB, LB, OB, erfbelasting, overdrachtsbelasting, BPM, accijns en verbruiksbelasting alcoholvrije dranken Minimaal 4% Vpb Minimaal 8% Voorkomen door tijdig te verzoeken een voorlopige aanslag op te leggen of reeds opgelegde aanslag te herzien Page 22

24 Heffingssysteem Nieuw heffingssysteem voor IB, schenkbelasting en erfbelasting Aanslag wordt opgelegd binnen 3 maanden na indienen aangifte Bericht indien de aanslag niet binnen drie maanden wordt opgelegd Dan aanslag binnen 15 maanden Herzieningstermijn 18 maanden na indienen aangifte Termijnen kunnen worden opgeschort met 6 maanden Page 23

25 Heffingssysteem Inspecteur neemt contact op indien hij van de aangifte afwijkt Belastingplichtige akkoord aanslag Belastingplichtige niet akkoord aanslag en voor bezwaar vatbare beschikking De aanslag moet worden betaald Verzoek om herziening schorst betalingsplicht niet Ontvanger kan tijdens herzieningstermijn invorderingsmaatregelen nemen Dit kan niet leiden tot schadeplicht ontvanger Nieuw heffingssysteem geldt niet voor Vpb Page 24

26 Navordering Nieuwe regels voor navordering Nieuw feit blijft vereist voor navorderingsaanslag Navorderingstermijn drie jaar na ontvangst aangifte Navorderingsbevoegdheid bij een redelijkerwijs kenbare fout vervalt Navorderingstermijn bij kwade trouw verlengd tot 12 jaar na ontvangst aangifte Ambtshalve vermindering beperkt tot gevallen waarin belastingplichtigen redelijkerwijs de aanvullende informatie niet eerder kon verstrekken dan na afloop herzieningstermijn Page 25

27 Elektronisch berichtenverkeer Ontwikkeling elektronisch berichtenverkeer tussen Belastingdienst, belastingplichtigen, belastingschuldigen en toeslaggerechtigden Al het formele berichtenverkeer wordt in principe elektronisch Aangiften, beschikkingen en verzoek van Belastingdienst om informatie Gebruik van Berichtenbox (persoonlijke, beveiligde elektronische postbus van iedere burger bij de overheid) Page 26

28 Thank you Deze presentatie bevat informatie in samengevatte vorm en is daarom enkel bedoeld als algemene leidraad. Ze is niet bedoeld om te dienen als een substituut voor gedetailleerd onderzoek of voor het aanwenden van een professioneel oordeel.