OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER

Transcriptie

1 OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER NIBE-SVV, 2014

2 1. Wat is een rioolrecht? A. Een belasting. B. Een bestemmingsheffing. C. Een retributie. 2. De omzetbelasting is een (1) belasting in economische zin en een (2) belasting. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)? (1) (2) A. directe objectieve B. directe subjectieve C. indirecte objectieve 3. Wanneer ontstaat een formele belastingschuld? A. Op het moment dat een belastbaar feit zich voordoet. B. Op het moment dat de inspecteur de aanslag oplegt. C. Op het moment dat de ontvanger overgaat tot inning van de belastingschuld. 4. Wat is JUIST met betrekking tot de procedure voor beroep en hoger beroep bij de fiscale rechter? A. Er geldt een vrije bewijsleer. B. De mondelinge behandeling is openbaar. C. Beroep vindt plaats voor het gerechtshof. 5. Mevrouw Koster heeft dit jaar alleen belastbaar inkomen uit sparen en beleggen. Hiervoor ontvangt zij een aanslag. Waaruit bestaat deze aanslag? A. Alleen uit inkomstenbelasting. B. Alleen uit inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen. C. Alleen uit inkomstenbelasting en premie sociale voorzieningen. 6. Op 1 december 2014 ontvangt Henk Hijkoop twee bedragen op zijn rekening met betrekking tot zijn werkzaamheden. I. Een vooruitbetaling van zijn salaris over II. Een betaling achteraf van zijn salaris over 2013 dat op zijn eigen verzoek NIET in 2013 uitgekeerd werd. Over welk(e) van de twee bovenstaande bedragen wordt Henk in 2014 belast voor de inkomstenbelasting? A. Alleen over I. B. Alleen over II. C. Zowel over I als over II. NIBE-SVV,

3 7. Mevrouw Baars zal de komende jaren uitsluitend inkomen hebben in box 1 en box 3. In welke box(en) kan zij eventueel gebruik maken van de middelingsregeling? A. Alleen in box 1. B. Alleen in box 3. C. Zowel in box 1 als in box Peter Huisman is 15 jaar en woont bij zijn vader. Zijn vader en zijn moeder zijn al jaren gescheiden, maar hebben wel gezamenlijk het wettelijke gezag over hem. Peter heeft een rendementsgrondslag in box 3 van EUR ,-. Aan wie en hoe wordt dit vermogen fiscaal toegerekend? A. Peter Huisman wordt zelf belast voor dit bedrag. B. Het bedrag wordt in gelijke delen toegerekend aan de beide ouders. C. Het bedrag wordt volledig toegerekend aan zijn vader. 9. De heer Kaspersky is commanditair vennoot in een commanditaire vennootschap (cv). De heer Kaspersky kan (1) gebruik maken van de mkb-winstvrijstelling en (2) van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)? (1) (2) A. wel ook B. wel geen C. geen wel 10. Eddy Mores is IB-ondernemer. Hij maakt in 2014 een jaarwinst van EUR ,-. Zijn beginvermogen op 1 januari 2014 was EUR ,-. Verder heeft hij in 2014 voorraad aan zijn bedrijf onttrokken ter waarde van EUR 1.000,- en heeft hij een kapitaalstorting gedaan van EUR 5.000,-. Wat is Eddy s eindvermogen op 31 december 2014? A. EUR ,-. B. EUR ,-. C. EUR , Mevrouw Jacobs heeft een IB-onderneming. Zij heeft dit jaar EUR ,- aan kosten voor congressen. Welk gedeelte van deze kosten is voor mevrouw Jacobs maximaal aftrekbaar? A. EUR ,-. B. EUR ,-. C. EUR ,-. NIBE-SVV,

4 12. Mevrouw Groot heeft een IB-onderneming. Ze heeft dit jaar een beleggingspand op haar fiscale balans staan voor EUR ,-. Daarnaast heeft ze dit jaar een bedrijfspand in eigen gebruik, dat op de fiscale balans staat voor EUR ,-. Jaarlijks schrijft ze op grond van goed koopmansgebruik 5% van de balanswaarde op deze panden af. De WOZ-waarde van het beleggingspand is EUR ,-, en dat van het bedrijfspand EUR ,-. Wat is het totaalbedrag dat zij dit jaar op deze twee panden mag afschrijven? A. EUR 9.000,-. B. EUR ,-. C. EUR , Voor welke fiscale ondernemersfaciliteit geldt het urencriterium NIET? A. De mkb-winstvrijstelling. B. De zelfstandigenaftrek. C. De meewerkaftrek. 14. De heer Van Santen is IB-ondernemer en heeft een woon-werkpand dat tot zijn privévermogen behoort. Hij gebruikt het werkgedeelte voor zijn onderneming. Wat is JUIST met betrekking tot deze situatie? A. De heer Van Santen moet resultaat uit overige werkzaamheden aangeven. B. De onderneming van de heer Van Santen mag een bedrag ter grootte van de zakelijke huur ten laste van de winst brengen. C. Het werkgedeelte van het pand valt voor de heer Van Santen in box Wat is een fiscale faciliteit voor de startende ondernemer? A. Een verhoging van de mkb-winstvrijstelling. B. Een verhoging van de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk. C. Een verhoging van de stakingsaftrek. 16. Wat is JUIST met betrekking tot de regeling van de geruisloze bedrijfsoverdracht? A. Bij arbeidsongeschiktheid kan de onderneming direct geruisloos worden overgedragen. B. De regeling geldt NIET voor werknemers. C. De commerciële boekwaarden van de overdrager vormen de startwaarden op de fiscale balans voor de overnemer. 17. Mevrouw Franssen (47) staakt haar onderneming in 2014 en wil in dat jaar een fiscaal ondersteunde lijfrente aankopen. Wat is JUIST met betrekking tot deze situatie? A. Voor de jaarruimte moet zij uitgaan van de gegevens van B. De oudedagsreserve mag in beperkte mate worden omgezet in een lijfrente. C. Ze mag de premies voor een stakingslijfrente betalen tot en met 1 juli NIBE-SVV,

5 18. Mevrouw Smal is IB-ondernemer en wil voor haar onderneming een auto aanschaffen. Ze is van plan de auto ook regelmatig in privé te gebruiken. Wat is JUIST met betrekking tot deze situatie? A. Ze zal waarschijnlijk een percentage van de cataloguswaarde bij haar inkomen moeten optellen. Dit hangt wel van de mate van privégebruik van de auto af. B. Ze zal waarschijnlijk een percentage van de waarde in het economisch verkeer bij haar inkomen moeten optellen. Dit hangt wel van de mate van privégebruik van de auto af. C. Ze zal een percentage van de cataloguswaarde bij haar inkomen moeten optellen. De mate van privégebruik van de auto is NIET van belang. 19. Wat houdt de zogenoemde verleggingsregeling voor de omzetbelasting in? A. Dan wordt omzetbelasting geheven bij de leverancier. B. Dan wordt omzetbelasting geheven bij de afnemer. C. Dan worden zowel de leverancier als de afnemer aansprakelijk gesteld voor NIET betaalde omzetbelasting. 20. Gegeven zijn de volgende twee situaties. I. Marije Brandts en Rico Schorredijk woonden ongehuwd samen, maar gaan nu uit elkaar. Ze hadden gezamenlijk een woning in eigendom, en deze zal nu worden toegedeeld aan Rico. De eigendomsverdeling van de woning voordat deze verdeeld wordt is 65% (Marije) - 35% (Rico). II. Marjan en Carrie Homan zijn gehuwd in gemeenschap van goederen, maar gaan scheiden. Hun gemeenschappelijke woning wordt toegedeeld aan Carrie. In welk van deze situaties is overdrachtsbelasting verschuldigd? A. Alleen in situatie I. B. Alleen in situatie II. C. In situatie I en II. 21. Wie krijgt een afzonderlijke aanslag zorgverzekeringen? A. Een IB-ondernemer. B. Een pensioengerechtigde. C. Een WIA-uitkeringsgerechtigde. 22. Bij welke methode ter voorkoming van dubbele belasting kan de in het buitenland betaalde belasting als kostenpost in mindering worden gebracht op het in de woonstaat te belasten wereldinkomen? A. De creditmethode. B. De aftrekmethode. C. De objectvrijstellingsmethode. NIBE-SVV,

6 23. Wat is JUIST met betrekking tot goed koopmansgebruik in de inkomstenbelasting? A. Een ondernemer kan een gekozen stelsel van jaarwinstbepaling zonder meer vervangen door een nieuw stelsel. B. Een ondernemer mag een verlies pas nemen als dit gerealiseerd is. C. Een ondernemer is binnen bepaalde grenzen vrij in zijn keuze voor een stelsel van winstberekening. 24. Mevrouw Veenis is ondernemer voor de inkomstenbelasting. Ze heeft een groothandel voor merkkleding. De volgende gegevens zijn bekend. In 2015 zal zij een partij spijkerbroeken leveren aan The Jeans Network. Deze artikelen zijn in 2014 al betaald. Dit leidt tot een winst voor mevrouw Veenis. In 2014 heeft zij een partij truien en overhemden besteld en betaald. De levering zou in 2015 plaatsvinden. De leverancier is echter failliet, zodat het nu al zeker is dat er nooit geleverd zal worden. Dit leidt tot een verlies voor mevrouw Veenis. Wat is JUIST met betrekking tot bovenstaande gegevens? A. Mevrouw Veenis moet de winst in 2014 nemen en mag het verlies al in 2014 ten laste van haar resultaat brengen. B. Mevrouw Veenis hoeft de winst pas in 2015 te nemen en mag het verlies pas in 2015 ten laste van haar resultaat brengen. C. Mevrouw Veenis hoeft de winst pas in 2015 te nemen en mag het verlies al in 2014 ten laste van haar resultaat brengen. NIBE-SVV,

7 Antwoorden Belastingpraktijk voor de IB-ondernemer 1. B 2. C 3. B 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. C 10. C 11. B 12. B 13. A 14. C 15. B 16. A 17. C 18. A 19. B 20. A 21. A 22. B 23. C 24. C U dient 17 van de 24 vragen goed te hebben om te slagen. NIBE-SVV,

8 1. A. Dit antwoord is onjuist. Bij belastingen geldt de tegenprestatie van de overheid voor iedereen. Bij het rioolrecht is dat niet het geval. Daarbij is de tegenprestatie gericht op een beperkte groep burgers (de inwoners van een gemeente). Bij een bestemmingsheffing worden de opbrengsten gebruikt om een bepaalde overheidstaak te financieren. Dat is bij het rioolrecht het geval. Bij een retributie is sprake van een individueel aanwijsbare tegenprestatie. Dat is bij het rioolrecht niet het geval. 2. A. Dit antwoord is onjuist. De omzetbelasting is geen directe belasting in economische zin omdat de belastingplichtige (de ondernemer) deze belasting niet daadwerkelijk betaalt. Dit doet de consument. De omzetbelasting is geen directe belasting in economische zin omdat de belastingplichtige (de ondernemer) deze belasting niet daadwerkelijk betaalt. Dit doet de consument. De omzetbelasting is geen subjectieve belasting omdat de persoonlijke omstandigheden van de belastingplichtige geen invloed hebben op de heffing. De omzetbelasting is een indirecte belasting in economische zin, omdat deze belasting door de belastingplichtige (de ondernemer) wordt afgewenteld op de consument. Het is daarnaast een objectieve belasting omdat hierbij wordt uitgegaan van het object (de toegevoegde waarde). 3. A. Dit antwoord is onjuist. Op dat moment ontstaat de materiële belastingschuld. Met het opleggen van de aanslag ontstaat de formele belastingschuld. Op dat moment bestaat de formele belastingschuld al. 4. A. Dit antwoord is juist. In de fiscale procedure geldt inderdaad een vrije bewijsleer. Dit betekent dat de wet niet aangeeft wat als bewijs kan dienen en welke waarde hieraan moet worden toegekend. Ook verdeelt de rechter de bewijslast in beginsel in redelijkheid tussen de inspecteur en de belanghebbende. De mondelinge behandeling is besloten. Beroep vindt plaats voor de rechtbank. 5. A. Dit antwoord is juist. De heffing in box 3 bestaat alleen uit inkomstenbelasting. In box 3 worden geen premies volksverzekeringen geheven. Voor sociale voorzieningen worden geen premies geheven. NIBE-SVV,

9 6. A. Dit antwoord is juist. In de inkomstenbelasting geldt als tijdstip van heffing in beginsel het tijdstip waarop de inkomsten zijn ontvangen of genoten. Het vooruitbetaalde salaris is dus in 2014 belastbaar. Dit is anders als de inkomsten eerder vorderbaar en inbaar zijn. Het salaris over 2013 was al in 2013 vorderbaar en inbaar. Dit salaris is dus in 2013 belastbaar. In de inkomstenbelasting geldt als tijdstip van heffing in beginsel het tijdstip waarop de inkomsten zijn ontvangen of genoten. Het vooruitbetaalde salaris is dus in 2014 belastbaar. Dit is anders als de inkomsten eerder vorderbaar en inbaar zijn. Het salaris over 2013 was al in 2013 vorderbaar en inbaar. Dit salaris is dus in 2013 belastbaar. Het salaris over 2013 was al in 2013 vorderbaar en inbaar. Dit salaris is dus in 2013 belastbaar. 7. A. Dit antwoord is juist. Middeling is alleen mogelijk met inkomen in box 1. Middeling is mogelijk met inkomen in box 1, maar niet met inkomen in box 3. Middeling is niet mogelijk met inkomen in box A. Dit antwoord is onjuist. Minderjarigen worden niet zelfstandig belast voor hun inkomen in box 3. Inkomsten van een minderjarige worden toegerekend aan de ouder die het ouderlijk gezag over de minderjarige heeft. Wanneer beide ouders dit hebben, worden de inkomsten in gelijke delen aan hen toegerekend. Wanneer beide ouders het ouderlijk gezag hebben, worden de inkomsten in gelijke delen aan hen toegerekend. 9. A. Dit antwoord is onjuist. Een commanditair vennoot kan als zogenoemd medegerechtigde geen aanspraak maken op de mkb-winstvrijstelling. Een commanditair vennoot kan als zogenoemd medegerechtigde juist geen aanspraak maken op de mkb-winstvrijstelling en juist wel op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Een commanditair vennoot kan als zogenoemd medegerechtigde geen aanspraak maken op de mkb-winstvrijstelling, maar wel op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. 10. A. Dit antwoord is onjuist. De onttrekking en de kapitaalstorting moeten op een andere manier in de berekening worden verwerkt. Er moet nog rekening worden gehouden met de onttrekking en de kapitaalstorting. Het eindvermogen is het beginvermogen plus de jaarwinst plus de kapitaalstortingen minus de onttrekkingen. NIBE-SVV,

10 11. A. Dit antwoord is onjuist. Er is een groter bedrag aftrekbaar. Bij in aftrek beperkte algemene kosten is ofwel een gedeelte van 73,5% van de kosten aftrekbaar ofwel het gedeelte dat boven een drempel van EUR 4.400,- uitkomt. 73,5% van EUR ,- is EUR ,- -/- EUR 4.400,- = EUR ,-. Het laatste bedrag is dus het maximaal aftrekbare bedrag. Niet het gehele bedrag is aftrekbaar. 12. A. Dit antwoord is onjuist. Op het beleggingspand kan niet meer worden afgeschreven. Op het bedrijfspand nog wel. Bij beleggingspanden mag maximaal worden afgeschreven tot aan de WOZwaarde. In dit geval is dit jaar bij het beleggingspand dus geen afschrijving mogelijk. Bij bedrijfspanden mag maximaal worden afgeschreven tot aan de helft van de WOZ-waarde. De volledige afschrijving van 5% op het bedrijfspand kan dus plaatsvinden. Dit is EUR ,-. Niet de volledige afschrijving kan plaatsvinden. 13. A. Dit antwoord is juist. Vroeger was dit wel het geval, maar inmiddels niet meer. Hiervoor moet de ondernemer wel aan het urencriterium voldoen. Hiervoor moet de ondernemer wel aan het urencriterium voldoen. 14. A. Dit antwoord is onjuist. Het gebruiken van een pand in de eigen onderneming dat (deels) privé is, valt niet onder de terbeschikkingstellingsregeling. De onderneming mag weliswaar een bedrag ten laste van de winst brengen, maar niet het gehele bedrag van de zakelijke huur. In privé valt het werkgedeelte voor de heer Van Santen in box 3. In het kader van zijn onderneming mag hij een bedrag op zijn winst in mindering brengen. Dit bedrag is gelijk aan het voordeel in verband met het werkgedeelte dat in box 3 is belast. 15. A. Dit antwoord is onjuist. De mkb-winstvrijstelling is voor iedere ondernemer gelijk. Deze aftrek wordt voor starters inderdaad verhoogd. De stakingsaftrek is voor iedere ondernemer gelijk. 16. A. Dit antwoord is juist. In deze situatie geldt een uitzondering op de termijn van drie jaar De regeling geldt voor werknemers die ten minste drie jaar bij de onderneming in dienst zijn. Bij geruisloze overdracht moet de overnemer juist uitgaan van de fiscale boekwaarden. NIBE-SVV,

11 17. A. Dit antwoord is onjuist. Bij staking mag voor de jaarruimte worden uitgegaan van de gegevens in het stakingsjaar. De oudedagsreserve mag volledig worden omgezet. In dit geval geldt een terugwentelingsregeling. 18. A. Dit antwoord is juist. De cataloguswaarde is het uitgangspunt. Bij minder privégebruik dan 500 kilometer per jaar geldt de bijtelling niet. Niet de waarde in het economisch verkeer, maar de cataloguswaarde is het uitgangspunt. Bij minder privégebruik dan 500 kilometer per jaar geldt de bijtelling niet. 19. A. Dit antwoord is onjuist. Dit is de hoofdregel, de verleggingsregeling is de uitzondering. De heffing vindt bij verlegging niet plaats bij de leverancier, maar bij de afnemer. De verleggingsregeling heeft geen betrekking op aansprakelijkheid. 20. A. Dit antwoord is juist. Heffing van overdrachtsbelasting kan alleen worden voorkomen als de eigendomsverhouding binnen de marge ligt. Dat is in situatie I niet het geval. Een verkrijging in het kader van een verdeling van een huwelijksgemeenschap is vrijgesteld voor de overdrachtsbelasting. Heffing van overdrachtsbelasting kan alleen worden voorkomen als de eigendomsverhouding binnen de marge ligt. Dat is in situatie II niet het geval. Een verkrijging in het kader van een verdeling van een huwelijksgemeenschap is vrijgesteld voor de overdrachtsbelasting. Heffing van overdrachtsbelasting kan alleen worden voorkomen als de eigendomsverhouding binnen de marge ligt. Dat is in geen van beide situaties het geval. 21. A. Dit antwoord is juist. Dat is het geval omdat een IB-ondernemer niet onder de loonbelasting valt. Bij een pensioengerechtigde worden de premies geheven via de loonbelasting. Bij een WIA-uitkeringsgerechtigde worden de premies geheven via de loonbelasting. 22. A. Dit antwoord is onjuist. Bij de creditmethode wordt de in het buitenland betaalde belasting (gedeeltelijk) verrekend met de in Nederland te betalen belasting. Het gaat in dit geval inderdaad om de aftrekmethode. Bij de objectvrijstellingsmethode wordt het buitenlandse inkomensbestanddeel niet in het in Nederland te belasten inkomen begrepen. NIBE-SVV,

12 23. A. Dit antwoord is onjuist. Dit kan slechts als goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt. Op grond van het voorzichtigheidsbeginsel mag verlies al worden genomen als dit bekend is. Hij is niet verplicht om voor een bepaald stelsel te kiezen. 24. A. Dit antwoord is onjuist. Een winst wordt op zijn laatst gerealiseerd als de ondernemer het product heeft geleverd. Mevrouw Veenis hoeft de winst dus pas in 2015 te nemen. Een verlies mag worden genomen wanneer het bekend wordt. Dat is hier al in 2014 het geval. Een winst wordt op zijn laatst gerealiseerd als de ondernemer het product heeft geleverd. Mevrouw Veenis hoeft de winst dus pas in 2015 te nemen. Een verlies mag worden genomen wanneer het bekend wordt. Dat is hier al in 2014 het geval. NIBE-SVV,