DE WERKKOSTENREGELING. 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock

Transcriptie

1 DE WERKKOSTENREGELING 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock

2 Werkkostenregeling Werkkostenregeling ( WKR ) is sinds 1 januari 2011 wet. Gedurende de jaren 2011 tot 2015 (?) geldt een overgangsperiode voor het oude systeem. 2

3 De Werkkostenregeling Werkgever -> Werknemer Geen Loon OF Loon Loon Aanwijzen als eindheffingsbestanddeel Gerichte vrijstellingen Nihil waarderingen 1,5% vrije ruimte 80% eindheffing 3

4 Systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen WKR vervangt systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen. Nieuw loonbegrip Nieuwe regels waardering loon in natura Huidige vrijstellingen vervallen, sommige komen weer terug Vergoedingen en verstrekkingen kunnen als eindheffingsloon worden aangewezen 4

5 Nieuw loonbegrip Al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking 5

6 Geen loon Geen Loon Niet uit dienstbetrekking Geen loon bij wet Intermediaire kosten 6

7 Geen loon - Niet uit dienstbetrekking genoten Er moet sprake zijn van een voordeel uit dienstbetrekking: causaliteitscriterium Uit andere hoedanigheid verkregen -> niet uit hoofde van werkgeverschap Voorbeelden: Fruitmand bij ziekte Rouwkrans bij overlijden Door staatssecretaris maximum gesteld op 25. 7

8 Geen loon bij wet Expliciet in de wet uit het loonbegrip gehaald (art. 11 Wet LB) Voorbeelden: Met name aanspraken Pensioen, WW/WIA, stamrecht (oud), verlof etc. Jubileumuitkeringen/verstrekking bij 25 jaar en bij 40 jaar Uitkeringen uit personeelsfonds 8

9 Geen loon - Intermediaire kosten Intermediaire kosten zijn kosten die een werknemer in opdracht en/of voor rekening van de werkgever maakt. Initiatief tot het maken van de kosten ligt bij de werkgever Werknemer schiet de kosten voor Werknemer ondervindt geen voordeel (Aanschaf)kosten van zaken die tot het vermogen van de werkgever behoren. Kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering en dus niet specifiek met het functioneren van de werknemer 9

10 Behandeling loon Toerekenen als loon bij werknemer of Aanwijzen als eindheffingsbestanddeel Werknemer betaalt de belasting Werkgever betaalt de belasting 10

11 Eindheffing (1) Bij tegenwoordige arbeid bestaat keuze voor eindheffingsloon: werkgever wijst loon aan of niet. Let op: gebruikelijkheidstoets. Bij vroegere arbeid verplicht eindheffingsloon: korting op branche-eigen producten en gelijke verstrekkingen eigen werknemers. 11

12 Eindheffing (2) Eindheffing niet mogelijk voor: Auto van de zaak (behalve beveiliging) Woning (geen pied-à-terre) Geldboetes, misdrijven, wapens, gevaarlijke dieren 12

13 Gerichte vrijstelling Reiskosten tot 0,19 of onder voorwaarden de werkelijke kosten (vaste vergoeding op basis van 214 dagen blijft) Kosten van tijdelijk verblijf in het kader van dienstbetrekking, alsmede maaltijden van een meer dan bijkomstig zakelijk karakter Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden (w.o. beroepsregisters, vakliteratuur, outplacement) Studie- of opleidingskosten ET-kosten met en zonder 30%-bewijsregel Verhuiskosten ( kosten overbrengen boedel) Vaste kostenvergoeding Voor vaste vergoeding is kostenonderzoek verplicht! 13

14 Nihilwaardering werkplekvoorzieningen (1) Waardering van nihil is alleen van toepassing bij geheel of gedeeltelijk gebruik/verbruik op de werkplek van: Voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is deze elders te ge- of verbruiken; Arbovoorzieningen; Ter beschikking gestelde werkkleding; Consumpties op de werkplek, niet behorende tot een maaltijd; Ter beschikking gestelde mobiele werkplekvoorzieningen: - hulpmiddelen (laptop, gereedschap) mits > 90% zakelijk; - mobiele communicatie (telefoons) mits > 10% zakelijk. Huisvesting en inwoning ter vervulling dienstbetrekking als werknemer niet op werkplek woont en zich redelijkerwijs niet aan voorziening kan onttrekken. 14

15 Nihilwaardering werkplekvoorzieningen (2) Ter beschikking gestelde OV-jaarkaart en voordeelurenkaart (mits mede zakelijk): nihilwaardering; Woninglening, lening voor aanschaf (elektrische) fiets of elektrische scooter: nihilwaardering; 15

16 Nihilwaardering werkplekvoorzieningen (3) De Werkplek is iedere plaats die in verband met het verrichten van arbeid wordt gebruikt en waarop voor de inhoudingsplichtige de Arbowet van toepassing is (m.u.v. de werkplek thuis) Thuiswerkplek: alleen arbo-voorzieningen krijgen nihilwaardering onbelast gebruik op reguliere werkplek is onbelast op thuiswerkplek 16

17 Vrije ruimte 1,5% loonsom Loonsom is het fiscale loon (kolom-14-loon) met uitzondering van: Loon uit vroegere dienstbetrekking als de inhoudingsplichtige meer dan 10% van dergelijk loon verstrekt; 17

18 Het eindheffingstarief bedraagt 80% (1) Aangewezen vergoedingen / verstrekkingen belast bij de werkgever tegen 80% eindheffing, tenzij: - sprake is van intermediaire kosten/geen loon; - loonbestanddelen niet worden aangewezen; - gerichte vrijstelling van toepassing is; - verstrekkingen op nihil worden gewaardeerd; - onder de vrije ruimte van 1,5% van de loonsom valt. 18

19 Het eindheffingstarief bedraagt 80% (2) Berekening vrije ruimte en eindheffing per inhoudingsplichtige (dus niet per concern) Er zijn drie methoden om de eindheffing te berekenen: aangewezen vergoedingen/verstrekkingen afrekenen per aangiftetijdvak (doorgaans een maand) en geen eindafrekening; aangewezen vergoedingen/verstrekkingen toetsen aan loonsom (t-1)/12 * 1,5%, dus per tijdvak, verplichte eindafrekening; aangewezen vergoedingen/verstrekkingen toetsen aan loonsom (t-1)* 1,5% pas bij overschrijding van de vrije ruimte eindheffing verschuldigd. Verplichte eindafrekening. Let op methode 1 is verplicht bij startende onderneming. 19

20 Waardering - loon in natura Waardering loon in natura: o Waarde in het economische verkeer o Als door een derde iets in rekening wordt gebracht: dat bedrag inclusief BTW o Branche-eigen producten: het bedrag dat aan een derde voor de aanschaf van het product onder vergelijkbare omstandigheden in rekening wordt gebracht o Nihil en forfaitaire waardering voor bepaalde verstrekkingen op de werkplek 20

21 Waardering forfaitaire waarde Forfaitaire waarde: Maaltijden op de werkplek: 3,15 per maaltijd Huisvesting en inwoning op de werkplek, anders dan ter behoorlijke vervulling van een dienstbetrekking: 5,35 per dag Kinderopvang op de werkplek Verplichte dienstwoning: 18% jaarloon. 21

22 Arbeidsrechtelijke aspecten 22

23 Aanpassen arbeidsvoorwaarden (I) Hoofdregel: Afspraak is afspraak Tenzij: collectieve afspraken (CAO) Tenzij: eenzijdig wijzigingsbeding (7:613 BW) Voorwaarde is dat de werkgever een zodanig zwaarwichtig belang heeft dat het belang van de werknemer dat door de wijziging zou worden geschaad, daarvoor naar maatstaven van redelijkheid en billijkheid moeten wijken. het gaat om een belangenafweging: werkgever vs. werknemer 23

24 Aanpassen arbeidsvoorwaarden (II) Indien eenzijdig wijzigingsbeding ontbreekt: goed werkgeverschap/goed werknemerschap redelijkheid en billijkheid Uiteindelijk geldt in alle situaties: belangenafweging 24

25 Aanpassen arbeidsvoorwaarden (III) Onvoorziene omstandigheden: Onvoorziene omstandigheden die tot een wijziging van de arbeidsvoorwaarden aanleiding kunnen geven, komen naar de aard van de arbeidsovereenkomst en de in het verkeer geldende opvattingen voor rekening van de werkgever Het gaat om een risicoverdeling: risicosfeer werkgever of risicosfeer werknemer? 25

26 Gelijke behandeling De werkgever dient gelijke (groepen) werknemers qua beloning gelijk te behandelen: man of vrouw, werkzaam voor bepaalde of onbepaalde tijd, part time of full time Tenzij: objectieve rechtvaardiging 26

27 Ondernemingsraad Wel/geen instemmingsrecht Additionele afspraken Instemming OR weegt mee bij beoordeling redelijkheid Laten meedenken/-praten door OR kan onrust voorkomen 27

28 TO DO (I): In kaart brengen arbeidsvoorwaarden: - Waar staan arbeidsvoorwaarden? - Ongeschreven regels? - Hoe is de toezegging gedaan: bruto/netto/combinatie? - Gaat het om primaire of secundaire arbeidsvoorwaarden? Vaststellen: wat moet worden aangepast of afgeschaft? Op welke termijn moet aanpassing of afschaffing idealiter plaatsvinden? 28

29 TO DO (II): Leent aanpassing zich voor een overgangsregeling? - Parlementaire geschiedenis: u heeft drie jaar de tijd Voorbeeld: afschaffen fiets per 1 januari 2014 omdat het werkkostenbudget vol zit, kan nu al worden aangekondigd. - Invoeren overgangsregeling / afbouwregeling is raadzaam! Bevat arbeidsovereenkomst of personeelshandboek eenzijdig wijzigingsbeding? - Ja: in principe sneller voldaan aan redelijkheidstoets maar nog steeds geen gelopen race. Overleg met werknemers (OR), communicatie en gevolgde procedure is relevant voor beoordeling redelijkheid. Betrek de juiste partijen tijdig bij het overleg over c.q. de invoering van het nieuwe arbeidsvoorwaardenpakket. 29

30 TO DO (III): Tip: Bouw zo veel mogelijk flexibiliteit in bij heronderhandeling arbeidsvoorwaardenpakket: Voorbeeld: 1. Vastleggen dat de (eventueel) verschuldigde belasting over een arbeidsvoorwaarde voor rekening van de werknemer komt, tenzij expliciet anders is bepaald. 2. Vastleggen dat alle in de wet genoemde gerichte vrijstellingen per definitie aangewezen worden als eindheffingsbestanddeel ( kost werkgever niks ). 3. Vastleggen per arbeidsvoorwaarde die niet gericht is vrijgesteld of de werkgever bereid is de vergoeding of verstrekking aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel en daarmee de belasting voor zijn rekening te nemen. Verschil nieuwe werknemers en oude werknemers! TO DO: nieuwe contracten nu al aanpassen. 30

31 Vragen? 31

32 Amsterdam Arnhem Aruba Brussel Curaçao Dubai Genève Hong Kong Londen Luxemburg New York Parijs Rotterdam Singapore Tokio Zürich