De werkkostenregeling. 13 april 2015

Transcriptie

1 De werkkostenregeling 13 april 2015

2 Contactpersoon M.J. (Michel) Kooij director (t) (m) (e) 1

3 Agenda Werkkostenregeling op hoofdlijnen Personeelsactiviteiten: standpunten naar aanleiding van de door de Belastingdienst gepubliceerde vraag en antwoorden - personeelsactiviteit op de werkplek - personeelsactiviteit buiten de werkplek - reis- en/of verblijfkosten 2

4 Doel en midden Concreet doel: administratieve lastenverlichting Middel: aanpassing wet- en regelgeving 3

5 De werkkostenregeling Op hoofdlijnen Ingangsdatum: 1 januari 2011 Overgangsregeling tot: 1 januari 2015 Sinds 1 januari 2015 voor iedere werkgever verplicht Kern: Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten inclusief vergoedingen en verstrekkingen, met uitzondering van intermediaire kosten en (onder voorwaarden) geschenken. Voor bepaalde vormen van loon geldt een nihil waardering. Werkgever kan keuze maken om van het belaste werknemersloon, werkgeversloon te maken (eindheffing). Eindheffingsloon betekent dat de werkgever de heffing voor zijn rekening neemt over de aangewezen loonbestanddelen, met uitzondering van: werkkostenforfait (vrije ruimte) van 1,2% van de fiscale loonsom; en gerichte vrijstellingen. 4

6 Schematisch overzicht werkkostenregeling 2015 Vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen Geen loon Voorzieningen zonder privévoordeel voor werknemer Persoonlijke attenties (< 25 factuurwaarde inclusief btw) uit wellevendheid, sympathie of piëteit die losstaan van dienstbetrekking Intermediaire kosten kosten die werknemer voorschiet en die werkgever normaliter zelf zou maken in kader van bedrijfsvoering en voor aanschaf zaken die (gaan) behoren tot bedrijfsvermogen: Brandstof, autowassen en parkeren auto van de zaak Kantoorartikelen Etentjes met zakelijke relatie Relatiegeschenken Vrijgestelde aanspraken Ongevallenverzekering (onder voorwaarden) Pensioentoezegging Overlijdensuitkering Inleg in en uitkering uit personeelsfonds Overlijdensuitkering tot drie maandsalarissen Schade aan persoonlijke zaken van werknemer Jubileumuitkering 25 of 40 jaar Belast loon Niet aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen Niet aan te wijzen vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen: Auto van de zaak Dienstwoning Verkeersboetes Aangewezen werkkosten die ongebruikelijk zijn (marge 30%) Gerichte vrijstellingen Zakelijke reiskosten, inclusief woonwerkverkeer (OV, taxi, vliegtuig, privéauto tot 0,19 per kilometer) Tijdelijke verblijfskosten (zakenreizen, zakelijke bijeenkomsten buiten werkplek) Maaltijden (>10% zakelijk) bij overwerk, studiebijeenkomsten en vergaderingen Studie- en opleidingskosten, inclusief vakliteratuur, inschrijving beroepsregister Outplacement Kosten EVC-procedure (Erkenning Verworven Competentie) Extraterritoriale kosten Verhuiskosten Werkplek-gerelateerde voorzieningen: Arbo-voorzieningen; Hulpmiddelen 90% zakelijk Branche-eigen producten (maximaal 20%/ 500 per kalenderjaar) Voor de dienstbetrekking noodzakelijke gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. Nihil waarderingen Voorzieningen op de werkplek (parkeerruimte) Werkkleding Consumpties geen onderdeel van maaltijd Aangewezen werkkosten Overige werkkosten Bovenmatige gerichte vrijstellingen Niet op nihil gewaardeerde vergoedingen en verstrekkingen Niet gerichte vrijstellingen, zoals Kerstpakketten Personeelsactiviteiten, fitness, parkeren buiten werkplek Fiets Niet onderbouwde kostenvergoedingen Lagere waarderingen Maaltijden op de werkplek ( 3,20) Huisvesting en inwoning Vrije ruimte werkkosten 1,2% en concernregeling Belaste werkkosten 80% eindheffing / jaarafrekening 5

7 Personeelsactiviteiten op de werkplek Standpunten n.a.v. de door de Belastingdienst gepubliceerde vragen en antwoorden nihil waardering: voorziening op de werkplek wel: artiest/activiteit, consumpties (drankjes en hapjes) mogelijk: maaltijden (aantal inspecteurs: ja), anders 3,20 per maaltijd visie Deloitte: mogelijkheid tot nihilwaardering bij onderdeel van de personeelsactiviteit op de werkplek 6

8 Werkplek Waar is de werkgever arboverantwoordelijk volgens zijn arboplan? - parkeerplaats? Kantine? 7

9 Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (1) Wet- en regelgeving tot en met 2014 Gerichte vrijstelling indien overwegend zakelijk karakter, bijvoorbeeld: middagprogramma over strategie (13 18 uur) met aansluitend avondmaaltijd Werkkostenforfait voor zover de activiteiten in overwegende mate ( 50%) een consumptief karakter hebben, bijvoorbeeld: middagprogramma strategie (13 14 uur), paintball met aansluitend avondmaaltijd Afhankelijk van het programma: een knip aan te brengen 8

10 Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (2) Webinar Belastingdienst februari 2015 Breaking news!!??? Alles in het kader van de dienstbetrekking onbelast. Gevolgen? 9

11 Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (3) Standpunten n.a.v. de door de Belastingdienst gepubliceerde vragen en antwoorden Is er een zakelijk aspect aanwezig voor de inzet van een artiest/spreker? Overheerst het zakelijke karakter en is het consumptieve karakter niet meer dan bijkomstig? Is het mogelijk om een knip te maken tussen de zakelijke en consumptieve activiteiten? Kan het zakelijke karakter van de activiteit aangetoond worden door de werkgever? Wat is de invulling van het programma voor de personeelsactiviteit? Is er een agenda dan wel notulen voorhanden van een extern gehouden vergadering? Gevolgen reiskosten tot 19 cent/km en maaltijden bij zakelijk karakter? 10

12 Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (4) Mogelijkheden - Zakelijk karakter onderdeel maken van de activiteit denk aan: jaarbegroting bespreken, evaluatie beleid, ondernemingsplan, et cetera. - Personeelsfeest op de werkplek (bijvoorbeeld kantine/parkeerplaats) laten plaatsvinden. - Gebruik maken fondsenvrijstelling (PV): - de werkgever heeft gedurende de afgelopen vijf kalenderjaren evenveel als of minder bijgedragen dan de werknemers in de PV; en - de uitkeringen en verstrekkingen worden niet gedaan ter zake van ziekte, invaliditeit, bevalling, adoptie en overlijden (dus geen brillenfonds); en - de uitkeringen en verstrekkingen geschieden niet ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort (bijvoorbeeld een pensioenuitkering); en - het bestuur van de PV dient voldoende onafhankelijk te zijn van de werkgever; en - de werknemers mogen niet op voorhand een recht op een uitkering hebben (aanspraak) uit de PV. 11

13 Afsluiting Vragen en/of suggesties? 12