WKR Roelof van Marrum

Transcriptie

1 Welkom bij WKR Roelof van Marrum

2 INHOUD Algemeen Administratieve verwerking Wijzigen arbeidsvoorwaarden (uitruilen) Mogelijkheden, tips en trucs Actualiteiten Page 2 Visma op Reis!

3 Even voorstellen Roelof van Marrum, wonende in Franeker (Friesland) 43 jaar, gehuwd en 3 kinderen Arbeidsverleden: assistent accountant bij AVM loonadministrateur, beloningsadviseur en teamleider bij AVM disciplinecoördinator Werkgeversservice bij Accon AVM zelfstandig adviesbureau Operius - adviseur werkgeverszaken - docent/inleider/gastspreker/trainer over werkgeverszaken Page 3 Visma op Reis!

4 WKR in t kort BD normeert leuk Verschillende interpretaties Individueel of collectief belast 80% eindheffing niet altijd nadelig Gebruikelijkheidstoets onduidelijk

5 Hoe werkt de Werkkostenregeling? 4 stappen 1. bepaal of vergoeding loon is 2. Is de vergoeding onbelast 3. Keuze (collectief) eindheffing of (individueel) loon 4. Bereken 80% eindheffing

6 WKR schematisch 1 niet tot het loon behorend 2 gerichte vrijstelling nihil gewaardeerde verstrekkingen 3 loon (individueel) eindheffingsloon (collectief) 1,50% fiscale loonsom 4 0% 80%

7 Vrijgestelde uitkeringen/verstrekkingen Schade/verlies persoonlijke zaken Overlijdensuitkering Fondsenuitkering Diensttijduitkeringen Werkgeversdeel pensioen Werkgeversdeel werknemersverzekeringen

8 Gerichte vrijstellingen Reiskosten (t/m 0,19 p/km) / Openbaar Vervoer Outplacement Tijdelijke verblijfskosten / maaltijden (overwerk, koopavond, etc.) Tijdelijke verblijfkosten (niet-werkplek) Studiekosten, cursussen ed. / Vakliteratuur / Inschrijving beroepsregister Extraterritoriale kosten (30%-regeling) Verhuiskosten

9 Nihilwaardering (verstrekken of ter beschikking stellen) Mobiele telefoon Werkkleding + reiniging Werkplekgerelateerde voorzieningen Arbovoorzieningen (arboplan) Consumpties (werkplek) OV-kaart Parkeergelden (auto vd zaak)

10 Noodzakelijkheidscriterium wat voor een werknemer noodzakelijk is om zijn werk naar behoren te kunnen doen, zou niet tot het loon moeten behoren, ook al heeft de werknemer hier (ook privé) voordeel van Open norm - werkgever bepaalt cf. maatschappelijke beleving

11 Stap 3: Keuze loon of eindheffing Geen keuze mogelijk in geval: - auto van de zaak / dienstwoning - (verkeers)boetes Wel keuze m.b.t.: - bovenmatige reiskostenvergoeding - onkostenvergoeding / CAO-vergoeding

12 Bovenmatige reiskostenvergoeding Loon - bovenmatig deel ( 0,09) belast => werknemer ca. 0,24 => werkgever ca. 0,30 Eindheffingsloon - bovenmatig deel ( 0,09) eindheffingsloon => werknemer 0,28 => werkgever 0,28 OF werkgever ca. 0,35!!!

13 Onkostenvergoeding Geen specificatie of onderbouwing => onkostenvergoeding is loon of eindheffingsloon - loon? > belast of bruteren Wel (fiscale) specificatie of onderbouwing => onkostenvergoeding is: - intermediaire kosten of gerichte vrijstelling - eindheffingsloon of loon? -> belast of bruteren

14 Voorbeelden eindheffingsloon Personeelsactiviteiten, oa feestjes/kerstpakketten Vakbondscontributie, bedrijfsfitness, fiets Maaltijden (op de werkplek) Bovenmatige reiskostenvergoeding Internet, 2 e telefoon Thuiswerk -vergoeding Producten eigen bedrijf (algemene) Onkosten/representatievergoeding Etc.

15 Stap 4: Bereken 80% eindheffing Loonsom Eindheffingsloon Vrije ruimte Overschrijding WKR-eindheffing !!!

16 WKR & administratie Geen specifieke wettelijke voorschriften - uit de administratie blijkt - loon- en financiële administratie - extracomptabel BTW - bedragen altijd inclusief BTW (BUA doet niet ter zake) - wellicht vanaf 2015 kosten exclusief BTW?

17 Uitruilen arbeidsvoorwaarden (algemeen) Werknemer levert (bruto)loon ( 100) in en ontvangt netto vergoeding - voordeel werknemer 40 (loonheffing) - voordeel werkgever 25 (werkgeverslasten) Ja, maar., oftewel de gevolgen voor: - vakantiegeld 5,00 eenmalig - pensioenopbouw 1,25 per jaar levenslang - uitkeringsloon 0,15 per dag - huur/kind/zorgtoeslag variabel

18 Uitruilen arbeidsvoorwaarden (WKR) Inleveren loon - verlaagt loonsom en forfaitaire ruimte Vergoeden / verstrekken tegenprestatie - afhankelijk van soort vergoeding * intermediaire kosten (pensioen) * gerichte vrijstelling (reiskosten) * eindheffingsloon (fiets)

19 Tips en trucs Ter beschikking stellen i.p.v. vergoeden/verstrekken Specificatie/onderbouwing i.p.v. algemeen Personeelsvereniging/fonds i.p.v. werkgever Infotainment i.p.v. entertainment* 80% eindheffing i.p.v. bruteren*

20 Infotainment Cursus met ontspanningsactiviteit - gerichte vrijstelling + eindheffingsloon Personeelsuitje met serieus deel - eindheffingsloon + gerichte vrijstelling Consumpties / maaltijden zijn..? Zeskamp of teambuilding, leerzaam of gezellig!? Page 20 Visma op Reis!

21 Gebruikelijkheidstoets Toetsing op werknemersniveau Niet afwijken in belangrijke mate Bestrijding extreme situaties Voorbeelden Belastingdienst Beoordeling achteraf Bewijslast

22 Tariefsvoordeel 100 nettoloonsverhoging of nettovergoeding Brutering - 52% 208 (108%) - 42% 206 (72% + 20% werkgeverslasten) - 37% 180 (50% + 20% werkgeverslasten) WKR - 80% 180 eindheffing, geen werkgeverslasten Page 22 Visma op Reis!

23 Bedankt pagina Bedankt voor uw aandacht en ik wens u veel plezier bij de volgende sessie. Page 23 Visma op Reis!